纳税筹划的隐性成本(今日/认识)

什么是服务性公司，举个简单的例子，像我们熟知的保险公司、设计公司以及会计师等等都是所谓的服务性公司。而它们的税务管理核心会涉及到这几个税种——企业所得税、个人所得税和增值税。今天我们就来一起看看这几个税务都有哪些值得注意的地方。

企业所得税方面，一般需要根据公司利润的25%征收。

个人所得税方面，一般工资和劳务收入，需要征收5%-40%左右的个人所得税；对于公司的分红，股东需要额外缴纳20%的个人所得税（从而保持和工资劳务最高40%的税负率持平）。

增值税方面，营改增后，通用的“咨询服务”，一般纳税人按照6%的增值税税率征收增值税，小规模纳税人按照3%的税率进行简易征收。

一 、“核定”与“查账”筹划

目前，国家处在一个需要扩大开支的阶段，所以对于税收的征管越来越严格。对于公司类型的企业，基本全行业实行查账征收。从服务型企业自身的角度看，应根据每个企业的实际情况，采取差异化的征管政策，以彰显税法公平。

按照《税收征管法》及财税[2000]91号的规定：

有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

（一）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；

（二）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（三）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

对于很多中小微企业而言，因为上游企业的经营不够完善，导致自己的成本难以核算清楚。这个时候申请核定征收，可能会有奇效。

二 、“小规模”与“一般纳税人”筹划

按照税法规定，适用标准以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要依据。

企业应该根据自身的业务规模和毛利水平，计算是小规模或者一般纳税人更加核算，从而考虑是否需要将业务拆分到多家公司中。

三 、成本费用扣除最大化

充分利用各种成本费用的扣除政策，比如老板为了业务发生的各种花费，可据实扣除。再比如可以将企业的账外资产“账内化”，固定资产以及无形资产可以通过折旧、摊销的方式在当期通过成本费用扣除，从而实现节税的目的，等等。

四 、“化整为零”筹划

尽量减少在一家企业的利润，从而适用企业所得税的优惠税率，20%，也进一步的节约了后续分红的个人所得税。也可以考虑将一部股东提供的服务，在利润前以服务费的方式分配给股东。

五 、争取区域性税收优惠

对于一些有一定规模的企业，可以考虑在国家和地区出台有税收优惠的地区设立子公司或者企业等相关机构，争取享受税收优惠政策。

六 、争取地方财政返还

企业所得税、个人所得税和增值税属于国家、地方共享税，部分地区为了吸引投资，针对地方分享部分给与投资者一定的税收返还，企业应该积极争取。

七 、转让定价筹划

服务型企业的运营需要境内外网络、信息、管理等诸多第三方的支持，可通过设立外部服务机构等，对管理费用、服务、无形资产、贷款、租赁等合理定价。需要提示的是，转让定价需要具有一定的合理性，同时面临一定的纳税调整风险。

八 、业务流程再造筹划

总结

税务筹划应综合权衡，除了税务因素外，还需要考虑非税成本和隐形税负等因素，同时实现财务、税务、合同的匹配，还应关注自身的税负率，防范触碰各地“红线”。

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