年终奖个税税务筹划怎么做(实时/解读)

自2021年3月1日起，个人取得的2020年度的综合所得开始汇算清缴啦！近期有很多朋友咨询关于“全年一次性奖金”的问题，今天跟随信合一起来学习吧！

第一部分 政 策 规 定

问：什么是全年一次性奖金？

答：指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

政策依据：

1、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号）

2.《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税【2018】164号）

第二部分 政 策 适 用

居民个人取得全年一次性奖金，符合以上规定的，在2021年12月31日前，可以选择：

1、不并入当年综合所得，单独计算纳税

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，适用按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入x适用税率一速算扣除数

个人综合所得月度税率表

2、并入当年综合所得计算纳税

在发放全年一次性奖金时，并入当年工资薪金所得，按照累计预扣法预扣税款后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算。

应纳税额=(综合所得收入额—60000元—专项扣除—专项附加扣除—依法确定的其他扣除)×适用税率—速算扣除数

个人综合所得年度税率表

举个例子

信合公司员工小合在2020年12月底取得全年一次性奖金90000元，小合2020年全年取得工资合计120000元，不考虑专项扣除、专项附加扣除及其他扣除。问：小合2020年取得综合所得应缴纳个人所得税多少元？

一、全年一次性奖金选择不并入综合所得，单独纳税

1、先平均 90000/12=7500（元）

2、选税率

适用第二档 适用税率10% ，速算扣除数210

3、计算全年一次性奖金应纳税额

90000*10%-210=8790（元）

4、计算综合所得应纳税所得额

应纳税所得额=120000-60000（年扣除费用）=60000（元）

按照综合所得年度税率表，适用第二档税率10%，速算扣除数2520

综合所得应纳个人所得税=60000×10%-2520=3480（元）

全年一次性奖金不并入综合所得，小合2020年度应纳个人所得税=8790+3480=12270（元）

二、全年一次性奖金选择并入综合所得

1、计算综合所得

小合全年综合所得=90000+120000-60000=150000

2、选税率

适用年度税率表中第三档，税率20%， 速算扣除数16920

3、计算全年应纳个人所得税额：

150000*20%-16920=13080（元）

全年一次性奖金并入综合所得，小合2020年度应纳个人所得税13080元

综上，同样的收入，选用不同的计算方式，年度应纳税额不同，朋友们可以根据自己年度收入情况，提前合理选择适合自己的计税方式哦！

第三部分 提别提醒

1、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金特殊计税办法只允许采用一次。

2、雇员取得除全年一次性奖金的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

1、年终奖单独计税的方式在2021年12月31日到期。在2021年12月31日前，可以选择两种方式之一计算应纳税款，既可以选择单独计税方式，也可以选择合并计税方式。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

第四部分 常见问题解析

问：2019年或者2020年收到的一次性年终奖，个税计算是否可以拆分一部分做为工资薪金按综合所得纳税，剩余部分不并入综合所得，按全年一次性奖金按除以12来计算？

答：拆分一部分作为全年一次性奖金，一部分作为综合所得来处理，这种人为拆分筹划的方式是不允许的，可全部按照全年一次性奖金单独计算，或者全部并入综合所得计算！综上所述，以上方法不符合规定。

原创：闫瑶

来源：信合名师大讲堂

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