税收筹划的要点是什么法律(近期/表述)

税收筹划也称为合理避税，是以现行的法律规定为准，企业对自身的经营活动、投资行为、资金管理进行合理安排和调整，以降低纳税数额，提高经济利益[1]。随着我国税法制度不断完善，税收问题成为企业发展中的一个关注要点，做好税收筹划工作，能提升财务管理水平，对资金、成本、利润三个要素进行协调，确保运营活动有序进行，最终推动企业健康长远发展。以下结合实践，探讨了税收筹划在企业财务管理中的应用情况和改进方向。

税收筹划包括避税、节税、转嫁、涉税零风险等内容，既可以采用低税负方案，也可以滞延纳税时间，最终获得税收利益的最大化。税收筹划过程中，其一具有合法性，和筹划有关的计划、方法、措施，以现行的律法规定为准，不会出现越界行为，符合国家税法的立法意图；其二具有前瞻性，需采用技术性较强的策划方案，在经济业务发生前明确涉税种类、法律法规、优惠政策等，增大节税空间；其三具有目的性，以财务管理目标为核心，为企业争取最大利润。

对企业而言，税收筹划有利于调整经济行为，增强自身竞争力，体现在以下几点：

①增加可支配收入；

②从延期纳税中获得好处；

③做出正确的投资、生产经营决策；

④减少或避免税务处罚[2]。

站在国家的角度来看，税收筹划能增加国家收入，体现在以下几点：

①和税收相关的政策法规，有利于各个企业落到实处；

②在筹划过程中，能发挥出税收的杠杆作用；

③增强企业法人的纳税意识，提高财政收入；

④为税收代理业务的发展提供良好条件。

（一）融资环节企业经营发展中，对资金需求比较大，只有及时筹措资金，才能满足经营需要。

在融资环节进行税收筹划的主要途径如下：

第一，企业经营活动需要的资金，主要从内部和外部获取，内部如利用企业的历年盈余资金；外部如发行股票或债券、向金融机构贷款等。在这个过程中，企业可以对留存收益、股票或债券、贷款等融资方式的成本进行分析和比较，从中选择成本较小的一种方式，从侧面降低了纳税成本。以发行股票或债券为例，发行债券更有利，因为债券发行产生的手续费、利息支出，均可以计入企业的在建工程或财务费用，财务费用在税前列支，就能减少企业的应缴所得税。

第二，确定最佳筹资结构，也就是在一定规模的筹资下，在不同方案中选择税后资金加权成本最小的方案。在这个过程中，重点是对不同的资金结构进行分析，掌握个别资金成本的比重和作用，从而确定最大的税后利益[3]。其中，企业负债率这一指标，不仅决定了企业经营成本，还会影响税负大小和权益资本的收益。因此，融资环节的税收筹划，是在合理负债的前提下，对不同筹资方案、税后资金成本进行比较，确定最佳筹资结构，实现财务管理目标。

（二）投资环节税负轻重会影响企业的经营成本，继而影响投资决策。

在投资环节进行税收筹划，主要从投资方向、投资形式、投资伙伴三个方面考虑。

第一，在投资方向上，可分为直接投资、间接投资两种类型。其中，间接投资的对象是债券和股票。税法中有规定：企业购买国库券时，产生的利息收入，可免交企业所得税；购买企业债券时，产生的收入要缴纳所得税；购买股票时，产生的股利属于税后收入，也不用交税。因此，企业应权衡后确定投资对象。而直接投资涉及的种类更多，常见如流转税、财产税、收益税。

第二，在投资形式上，使用固定资产和无形资产进行投资。要进行资产评估，将评估确认的价值，作为计税成本。如果资产增值，企业要确认非货币资产转让所得，并计入应纳税所得额；如果资产减值，企业要确认为非货币资产转让损失，减少应税所得额。

第三，在投资伙伴的选择上，以子公司和分公司为例，两者都会对企业税负产生影响。其中，建立分公司，因不具有法人资格，盈利还是亏损和企业直接相关，所得税税负要和企业合并在一起计算。建立子公司，具有独立法人资格，纳税工作和企业相互独立开展，子公司的利润分配时，还要按照份额进行股利分配。总结起来，如果新建公司预计可盈利，就设置为子公司，盈利享受优惠政策，从而降低纳税额；如果新建公司预计亏损，就设置为分公司，也能降低总体税负。

（三）经营环节企业在经营环节的税收筹划，主要包括三个方面：

第一，存货计价。采用不同的存货计价方法，营业成本不同，应税利润也不同，继而影响所得税。如果物价不断升高，可采用后进先出法，能降低期末存货成本，提高销货成本，增大税后利润空间。如果物价不断下降，可采用先进先出法，降低期末存货价值，提高销货成本，实现节税效果。如果物价不断波动，可采用加权平均法、移动平均法，保证各期应税所得的稳定性，方便企业安排资金。

第二，费用列支。在费用列支时进行税收筹划，应列出当期所有的费用；如果预计有损失，还要预估损失数额，来减少应交所得税，或将纳税时间适当延后。

①已经发生的费用，要及时核销入账；

②对可以预计的费用和损失，通过预提及时入账；

③对于成本费用，尽量缩短摊销时间。