高净值个人税收筹划(近期/要点)

8月17日，中央财经委员会第十次会议提出，要在高质量发展中促进共同富裕，正确处理效率和公平的关系，加大税收、社保、转移支付等调节力度并提高精准性。

10月16日，《求是》杂志发表了的重要文章《扎实推动共同富裕》，指出加强对高收入的规范和调节——“合理调节过高收入，完善个人所得税制度，规范资本性所得管理。要积极稳妥推进房地产税立法和改革，做好试点工作。”

毫无疑问，在“既要做大蛋糕，又要分好蛋糕”的过程中，税收作为经济调控和收入再分配的重要工具，被赋予了深刻的价值与使命。

调节流量：合理调节过高收入，

完善个人所得税制度，规范资本性所得管理

目前，我国个人所得税总征收占全部税收的7.5％[i]，该比例低于主要发达国家平均水平，其中，近六成[ii]个人所得税收入来自工资、薪金所得，财产性、资产性所得占比较低。随着个税改革的不断深化，也将逐步完善个人所得税制度，重点加强高收入者个人所得税征收管理，更好地发挥其调节收入分配的作用。

新个税法扩大了综合征收的范围，多种个人所得收入都将纳入监管系统，未来可能还将逐步规范和完善对资本性所得的管理，这也将对收入多样化、资产多元化的高净值人士的个税计征力度产生进一步影响。

近年来，高收入明星、网红被予以高额税务处罚的新闻并不少见，仅2018年的明星自查“补税潮”金额就超过117亿元人民币。今年8月，国家税务总局稽查局负责人也公开表示“针对个别隐瞒高收入未如实申报纳税的人员，税务稽查部门正在进行立案检查”，可以预见，未来对高收入者的个人所得税征收管理力度也将逐步加强。

调节存量财产差距：财产税的推动

随着我国经济的腾飞，居民收入不断增长，物质与精神财富得以积累，但也呈现出日益明显的分化趋势，而财产税正是调节存量财产差距的重要手段。

现阶段我国房产税方面主要针对企业持有房产征收，对个人持有房产除上海和重庆试点外其余地区实施免税。10月23日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议决定：授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作，房产税立法与改革已提上日程。

房产税的征收将增加房产持有成本，或将改善我国现有居民财富的资产配置结构，促进资产持有形态的转变和多元化发展。对于高净值人士而言，也应结合自身情况和未来的具体政策平衡其持有的实物资产与金融资产的比例。

此外，国内关于遗产税与赠与税的讨论也从未停止。目前，世界范围内已有包括美国、英国、法国、德国、日本和韩国等100多个国家/地区开征了遗产税，且最高一级税率多在40％-60％之间，是调节贫富差距的重要税种。

我国近半数高净值人士年龄超过50岁，且该比例正在逐年递增，未来我国是否会征收遗产税、赠与税，如何尽可能减少财富在未来的代际传承中发生的损耗，也值得高净值人士提前考虑与布局。

国内外信息日趋透明，以数治税的时代来临

2014 年7月，经济合作与发展组织（“OECD”）发布了AEOI标准（金融账户信息自动交换标准），为加强国际税收合作、打击利用跨境金融账户逃税提供了强有力的工具。其中，作为关键组成部分的通用报告准则CRS，则用于具体指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户的信息进行交换，利用跨境信息不对称隐匿资产的时代或将结束。截至2021年9月，已有包括中国在内的112个司法管辖区承诺信息交换。

根据经合组织新发布的《2020全球论坛年度报告》，国际金融账户信息交换数正逐年递增。2019年，近100个司法管辖区交换了超过8400万个金融账户信息，被记录账户总金额超过10万亿欧元，通过自愿披露计划和离岸税务调查，在全球范围内确认了至少1070亿欧元的额外收入（包括税收、利息、罚金等）[iii]。

——OECD global forum annual report 2020

与此同时，国内的税务监管也正在向“以数治税”时代迈进。伴随着金税工程四期系统的建设，包括“非税”业务纳入监管体系，建立各部委、人民银行以及银行等机构之间信息共享和核查通道，建立自然人征管大数据系统等配套措施也同步升级。

大数据时代下，个人收入与财产信息将得到进一步整合，这为税制完善奠定了信息基础，也为多维度、立体化的税务监管提供了强有力的技术支持。

全球范围内，对高收入人群的税务征管呈现日益收紧的趋势，但这并不意味着合法财产权益无法得到保障。“经国序民，正其制度”，治理国家，使人民安然有序，就要健全各项制度。通过更加完善和健全的税收制度，将更切实的维护人民群众的合法权益，进而提升幸福感和财富安全感。结合发达国家的过往经验来看，更加明确和清晰的规则，也更有助于我们依法保护合法财产。

但同时，高净值人士也应看到一系列税务动态可能带来的改变，提前考量与筹划。一方面优化自身资产配置情况，另一方面，通过诸如家族信托、保险等工具，合理、合法的对财产进行规划与布局，也将为财富开启更多的税务筹划空间。

[i] 国家统计局国家财政主要收入项目
https://data.stats.gov.cn/easyquery.htm？cn=C01&；zb=A080401&；sj=2020

[ii] 《中国税务年鉴2020》

[iii] OECD global forum annual report 2020