政府返还企业所得税优惠吗(实时/商讯)

今年一波明星网红偷逃税案件接连被税务部门公开曝光，从这些案件披露的信息中可发现，这部分高收入者的偷逃税手法可谓五花八门。

手法一：转换收入性质降低税负

在现行个人所得税（下称个税）制度下，包括工资薪金、劳务报酬等在内的综合所得收入，应税收入超过96万的部分，将适用45%最高边际税率。而个税种经营所得（应税收入超50万元部分）最高边际税率为35%，股息红利等资本所得则适用统一的20%税率。

因此对于高收入者，尤其是收入千万甚至过亿的超高收入者来说，将工薪、劳务报酬等综合所得收入转为经营所得或资本所得，税负将明显下降。

最新的一个典型案例，是杭州市税务局披露的网红雪梨（原名朱宸慧）和林珊珊偷逃税案例，两人的偷逃税手法正是将从有关企业获得的工资薪金、劳务报酬综合所得收入，转换为个人独资企业的经营所得，从而实现偷逃税款。

以雪梨为例，据税务部门披露，2019年至2020年期间，她通过设立北海宸汐营销策划中心、北海瑞宸营销策划中心等个人独资企业，虚构业务把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得8445.61万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税3036.95万元。最终被追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计6555.31万元。

信永中和会计事务所重庆分所合伙人张莉娟告诉第一财经，还有一些公司股东将综合所得收入转为股东分红所得，适用20%税率，这远低于综合所得最高45%边际税率。

手法二：滥用核定征收优惠、财政返还降税负

一些明星网红等不少高收入者成立工作室、个人独资企业，客观上会出现利用核定征收方式来降低税负的结果。

实践中一些小微企业没有账本或账目混乱等原因，让税务机关很难征税。为了简化手续，降低征管成本，法律赋予税务机关可以采用核定征收。即按照企业收入按一个固定比例（如10%）来核定应按税额，然后按照对应的税率或者很低的核定征收率来征税。

有学者测算，采用核定征收，一些高收入者实际税负较依法纳税大幅降低，一些地方降幅甚至能高达九成。前述雪梨等案件中，可能存在其设立的个人独资企业核定征收情形，从而实现税负大幅下降。

“一些高收入者将劳务关系转变为合作关系，即劳务所得转化为经营所得，通过成立个独企业、合伙企业的方式取得收入，采用核定征收方式缴纳个人所得税，税率通常不高于5%。”张莉娟说。

一些地方为了招商引资，采用核定征收降低税负成本和返还部分企业所得税、个税等财政返还的方式，来吸引明星、网红等高收入人群公司入驻。不过在近些年的严格监管下，一些明星工作室相继注销。

手法三：借阴阳合同、虚假合同隐藏收入偷逃税

个别高收入者为了偷逃税，也多采用“阴阳合同”“拆分合同”甚至通过签订“虚假合同”来隐藏收入。

税务总局最近披露一个典型的“阴阳合同”案例：安徽某药业公司股东鲍某与殷某签订《股权转让协议》，将其实际持有的该药业公司51.09%的股权转让给殷某，实际转让价格为7000万元。后鲍某为偷逃相关税款另行伪造《股权转让协议》进行纳税申报，少缴税款合计1175.48万元。

2018年税务部门披露，范冰冰在电影《大轰炸》剧组拍摄过程中实际取得片酬3000万元，其中1000万元已经申报纳税，其余2000万元以拆分合同方式偷逃个人所得税618万元，少缴营业税及附加112万元，合计730万元。

高收入偷逃税监管加强

实践中的高收入者偷逃税手法更多，比如采用实物福利、报销方法发放收入；高收入者将部分收入由低薪员工带领；虚构发票来抵税；定向分红避税等等。

中国税务学会理事焦瑞进告诉第一财经，高收入意味着适用高边际税率，由于税负重，会引发一些高收入不法人士冒险逃避税，方法不外乎“阴阳合同”、多套账、做假账、虚开票、设立无实质经营公司、借壳市高估上市、高估无形资产、公转私、或变化收入形式等。根据收入源泉和身处环境不同，逃避税方式也多样化。

焦瑞进表示，从部分高收入者偷逃税趋势看，他们多做足表面文章，多以无实质经营企业投资人获取“投资所得”，投入的资产或是已无价值的固定资产，或是虚无缥缈的无形资产。

近些年国家已经强化对高收入者税费征管，严厉打击偷逃税行为。

2019实施的新个税法，首次引入了反避税条款。今年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，其中明确要依法加强对高收入高净值人员的税费服务与监管。

包括北京等省市出台的深化税收征管改革方案中，要求提高对重点行业、重点领域高收入高净值人员的税费服务和监管水平。

9月税务总局发布《通知》，要求加强文娱领域从业人员税收管理，定期开展税收风险分析。定期开展对明星艺人、网络主播的“双随机、一公开”税收检查。加大对文娱领域偷逃税典型案件查处震慑和曝光力度。

针对一些明星网红滥用核定征收来偷逃税，《通知》对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。

针对一些地方滥用税收优惠吸引明星网红等，《通知》要求切实规范文娱领域涉税优惠管理，对各类违规设置或者以变通方式实施的税收优惠，各级税务机关不得执行。依法开展对明星艺人、网络主播是否应享受税收优惠情况的核查等。

焦瑞进认为，未来对高收入人群偷逃税监管，应以大数据思维以数治税。高收入或高净值人群收入主要在个人账户或企业账户中，因此要加强税银联网协同作战。

张莉娟建议，加大对高净值人士的个税监控，对个独企业、合伙企业的核定征收加强管理，对经营收入小于收入总额（包括股权转让收入）一定比例的情况下，取消核定征收。政府部门、银行等加强数据共享。