2022年还会减税降费吗(本月/阐释)

刚刚，中共中央政治局常委、国务院总理李克强主持召开减税降费座谈会，会议强调：2022年推动实施更大力度组合式减税降费！更重磅的是……

一、恭喜！又可以少交税了！

1月5日，李克强主持召开减税降费座谈会：

座谈会上李克强说，当前受国际国内多重因素影响，我国经济出现新的下行压力，要加强跨周期调节，继续做好“六稳”“六保”工作，针对市场主体需求，抓紧实施新的更大力度组合式减税降费，确保一季度经济平稳开局、稳住宏观经济大盘。

1、要延续实施2021年底到期的支持小微企业和个体工商户的减税降费措施。

2、完善研发费用加计扣除政策，加大增值税留抵退税力度，促进制造业企业科技创新和更新改造。

3、针对受疫情影响重、就业容量大的服务业等特殊困难行业，研究精准帮扶的减税降费措施。

同时，还提到坚决打击偷税漏税骗税，坚决制止乱收费。

从这次座谈会上，可以看出国家不仅会继续延续2021年已到期政策，还会实施“新”的减税降费政策。

那具体可能会出台哪些新的减税降费政策呢？又有哪些政策可能延续？我们一起来看看。

二、增值税

一、小规模纳税人减免税优惠

目前，国家针对小规模纳税人税收优惠主要是有两个：

1、小规模3%减至1%优惠

小规模3%减至1%优惠，到2021年年底到期。

虽未出正式文件，但已经确定1%优惠继续延期。具体延长期限，待正式文件出台后，以正式文件为准。

2、小规模月销售额15万，免征增值税。

此政策优惠时间是2021.4.1-2022.12.31。

对于小规模纳税人月销售额15万免征增值税的优惠政策，虽然此政策免征额从月销售10万元提高至15万元到明年年底才到期。

但基于当前的经济形势，既然要制定新的减税政策，把小规模免征额继续提高到20万也不是没有可能。

二、生产性、生活性服务业加计抵减政策

上述两个加计抵减政策也是2021年年底到期，虽然官方还未发布正式延期文件，但电子税务局申报系统已经提示：加计递减政策继续延期，待正式文件出台后，以正式文件为准。

三、增值税留抵退税

这次减税降费座谈会上提到，加大增值税留抵退税力度，促进制造业企业科技创新和更新改造。

也就是说，制造业可能会进一步放宽增值税留抵退税条件及退税额。

四、研发费用加计扣除100%

目前，研发费用100%加计扣除只限于制造业。

而此次中央经济工作会议中多次提到，增强科技创新能力；坚持创新驱动发展；强化创新主体地位，深化产学研结合……

可以看出国家对科研企业的重视，不排除会把研发费用100%加计扣除扩大到高新企业、科技企业，甚至是全行业。

附：增值税最新税率表

三、企业所得税

小型微利企业减税范围有望再扩大

根据国家税务总局公告2021年第8号规定，2021.1.1-2022.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际按2.5%缴纳企业所得税。

根据财税〔2019〕13号规定 ，2019.1.1-2021.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际按10%缴纳企业所得税。

可以看出，小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按10%缴纳企业所得税的优惠政策2021年年底到期。

所以，此部分会大概率再次减免，有可能实际税负会降至5%，甚至是2.5%，也是有很大可能。

四、个人所得税

1、年终奖税收优惠政策延至2023年底

文件中明确：全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

(1)年终奖单独申报

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定：

【月度税率表】

【非居民个人工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用税率表】

【居民个人综合所得税率表】=月度税率表×12

(2)年终奖并入综合所得申报

应纳税额=（年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除） ×税率-速算扣除数

级数

2、年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。

政策依据：财政部 税务总局公告2021年第42号

3、上市公司股权激励单独计税优惠政策，2021年年底到期后，执行期限继续延长至2022年12月31日。

政策依据：财政部 税务总局公告2021年第42号

4、外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照规定享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。

外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

该政策于2021年年底到期后继续延期至2023年12月31日

政策依据：财税〔2018〕164号、财政部 税务总局公告2021年第43号

5、中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合相关规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，参照年终奖计算方式单独计算纳税；2022年1月1日之后的政策另行明确。

以上优惠政策延期至2023年12月31日。

政策依据：财税〔2018〕164号、财政部 税务总局公告2021年第43号

6、单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

优惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日

政策依据：财政部 税务总局公告2021年第7号

7、对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。

政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。

对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。优惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日

政策依据：财政部 税务总局公告2021年第7号

五、小微企业“六税两费”减税政策

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《关于对增值税小规模纳税人减征相关税费政策的通知》（云财税〔2019〕11号）规定，2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

政策依据：财税〔2019〕13号

既然这次座谈会上谈到，要延续实施2021年底到期的支持小微企业和个体工商户的减税降费措施，所以虽未出正式文件，但此政策大概率会继续延期。

六、社保费

会议中提到：实施新的减税降费政策。在 “费”方面，社保费的影响最大，其中养老保险比例最高。

2020年因疫情原因，对中小微企业、个体户免征基本养老保险、失业保险、工伤保险单位缴费部分；今年，恢复征收对单位负担的部分，其中，养老保险继续按16%低税率缴纳。

根据会议精神，虽说不会像2020年疫情那样免征社保，但是有可能会下调企业负担的养老保险缴费比例。

七、工会经费

文件中说，对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日实行全额返还支持政策。

小微企业享受2021年工会经费全额返还的，依据2020年认定数据，先征后返。

①对于成立工会的小微企业，缴费的40%部分按原缴款渠道全额返还；

②对于未成立工会的小微企业，待工会组建后将工会筹备金60%部分返还至单位工会账户。

各地执行时有差异，有的地区需要申报返还，有的地市无需申请主动返还，这个依照各地具体规定。

八、文化事业建设费

所有企业免征文化事业建设费。

优惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日

政策依据：财政部 税务总局公告2021年第7号

来源：新华社、国家税务总局、梅松讲税、小颖言税、会计天下，税税通

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黄南健

高级会计师

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