查账征收适用于什么税率(6分钟前更新)
作者:张锦铭 发布时间:2022-10-14 22:45:39 点赞:次
居民企业查账征收税额计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 其中:
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
下面我们来看到往年考题,看看自己的掌握情况
【考题】(2015年,本小题16分)
某上市公司自2013年起被认定为高新技术企业,2014年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元,发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500 万元、营业税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元,实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下:
(1)广告费支出8000万元。
(2)业务招待费支出350万元。
(3)实发工资4000万元。当年6月5日,中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权,行权价毎股6元,当日该公司股票收盘价每股10元;其中高管王某行权6万股,王某当月工资收入9万元。
(4)拨缴职工工会经费150万元,发生职工福利费900万元、职工教育经费160万元。
(5)专门用于新产品研发的费用2000万元,独立核算管理。
(6)计提资产减值损失准备金1500万元,该资产减值损失准备金未经税务机关核定。
(7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元,购买某上市公司股票分得股息300万元,该股票持有8个月后卖出。
(8)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元,已取得财政部门正式文件,支出400万元。
(9)向民政部门捐赠800万元用于救助贫困儿童。
(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
(3)计算应计入成本、费用的工资总额。
(4)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
(5)计算研发费用应调整的应纳税所得额。
(6)计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
(7)计算投资收益应调整的应纳税所得额。
(8)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。
(9)计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。
(10)计算该公司2014年应缴纳企业所得税税额。
(11)计算高管王某6月份应缴纳的个人所得税(第10章讲)。
『正确答案』
(1)广告费支出计算基数=48000+2000=50000(万元) 广告费扣除限额=50000×15%=7500(万元)
广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500(万元)
(2)业务招待费限额1=50000×5‰=250(万元) 业务招待费限额2=350×60%=210(万元)
业务招待费应调增应纳税所得额=350-210=140(万元)
(3)计入成本、费用的工资总额=4000+500×(10-6)=6000(万元)
(4)工会经费可扣除数额=6000×2%=120(万元) 拨缴工会经费150万元,应调增应纳税所得额30万元。 福利费可和除数额=6000×14%=840(万元)
发生职工福利费900万元,应调增应纳税所得额60万元。 教育经费扣除数额=6000×2.5%=150(万元)
发生教育经费160万元,应调增应纳税所得额10万元。 应调增应纳税所得额合计=30+60+10=100(万元)
(5)研发费用可加计50%扣除,应调减应纳税所得额1000万元。
(6)资产减值准备金应调增应纳税所得额1500万元。
税法规定,未经核定的准备金支出不得和除,资产减值准备金属于未经核定的准备金。
(7)投资收益应调减应纳税所得额200万元。
(8)财政补助应调减所得额=500-400=100(万元)
符合规定的不征税收入不计入收入总额,其形成的支出也不得在税前列支。
(9)公益捐赠扣除限额=6000×12%=720(万元) 向民政部门捐赠应调增所得额=800-720=80(万元)
(10)企业所得税应纳税额
=(6000+500+140+100-1000+1500-200-100+80)×15%=7020×15%=1053(万元)
你做对了吗? 做对了记得给自己加鸡腿哦