个人所得税免税项目怎么申请(本月/阐释)

众所周知，捐赠是基金会资金的主要来源。在募款工作尤为不易的情况下，免税资格对基金会的重要性究竟有多大？我们不妨看一个经典案例。

据《中国公益基金会“抗税”实录》记载，在2008年期间，中国青少年发展基金会（下称“青基会”）接受了4亿元捐款，其中2亿元被拨付灾区，结余款有2亿元。按当年实施的《企业所得税法》的规定，青基会算上其他收入与支出共要缴税5500万元。显然，5500万元税款对一个基金会来说，近乎是天价。如果青基会具有非营利组织免税资格，那么这笔税款就可以免除。

虽然其他基金会资金规模没有青基会这么大，但是每年的捐赠收入要缴税的话也是一笔不小的费用。

基金会取得免税资格的法律依据是《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》财税〔2018〕13号》，通知认定的符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：

（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关采取转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织等处置方式，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所在地的地市级（含地市级）以上地区的同行业同类组织平均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

根据《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2018]13号）规定，申请享受免税资格的非营利组织，需报送以下材料：

（一）申请报告；

（二）事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构的组织章程或宗教活动场所、宗教院校的管理制度；

（三）非营利组织注册登记证件的复印件；

（四）上一年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；

（五）上一年度的工资薪金情况专项报告，包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信（至少包括工资薪金水平排名前10的人员）；

（六）具有资质的中介机构鉴证的上一年度财务报表和审计报告；

（七）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校上一年度符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料；

（八）财政、税务部门要求提供的其他材料。

当年新设立或登记的非营利组织需提供本条第（一）项至第（三）项规定的材料及本条第（四）项、第（五）项规定的申请当年的材料，不需提供本条第（六）项、第（七）项规定的材料。

基金会依法取得的免税资格并不是长期有效的，根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》[财税〔2014〕13号]第四条的规定，非营利组织免税优惠资格的有效期为5年。

如需延长有效期应在期满前3个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。非营利组织免税资格复审，按照初次申请免税优惠资格的规定办理。

基金会取得免税资格后，也不是所有的收入都是免税的。根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》[财税〔2009〕122号]第一条的规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

1、接受其他单位或者个人捐赠的收入；

2、除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

3、按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

4、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

5、财政部、国家税务总局规定的其他收入。

综上所述，只有捐赠收入、会费、存款利息、政府补助等享受免税，其他的，例如政府购买服务收入、项目合作收入都是要交税的。总之，开不了捐赠发票的，只能开普通增值税发票的统统要交税！