个人独资企业核定征收个税(今日/解读)

今天就这个计算以及什么是核定征收给大家再做一次介绍。首先还是先回顾一下五级累进超额累进制的对应税率：

1、全年收入所得额不超过30000元，税率5%，速算扣除数0；

2、全年收入所得额超过30000-90000元的部分，税率10%，速算扣除数为1500；

3、全年收入所得额超过90000-300000元的部分，税率20%，速算扣除数为10500；

4、全年收入所得额超过300000-500000元的部分，税率30%，速算扣除数为40500；

5、全年收入所得额超过500000的部分，税率35%，速算扣除数为65500；

建议拉通计算，注意是超过XX元的部分按照这个税率计算（两次开票均属于同级税率的话，第二次就不用再减速算扣除数了）。

接下来我们看看什么是核定征收：由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。目前笔者园区是核定应税所得率10%。

然后我们再看看个人所得税核定10%后，个独企业营业收入100万到500万，如何计算个人所得税及纳税情况。

一、营业收入100万时：

1.1、个人所得税

第一步 100万/1.03*10%≈9.7万

第二步 97万*20%-1.05万≈0.9万

1.2、增值税+附加税

第三步 100万/1.03*3%+100万/1.03*0.18%≈3.08万

第四步 个税0.9万+增及附加3.08万=3.98万

因此，核定征收的个人独资企业营业收入为100万时，总税金3.98万，折算下来，综合税率在3.98%左右。

二、营业收入200万时

2.1、个人所得税

第一步 200万/1.03*10%≈19.4万

第二步 19.4万*20%-1.05万≈2.83万

2.2、增值税+附加税计算方式

第三步 200万/1.03*3%+200万/1.03*0.18%≈6.18万

第四步 个税2.83万+增及附加6.18万=9.01万

因此，核定征收的个人独资企业营业收入为200万时，总税金9.01万，折算下来，综合税率在4.51%左右。

三、营业收入300万时

3.1、个人所得税计算方法

第一步 300万/1.03*10%≈29.1万

第二步 29.1万*20%-1.05万≈4.78万

3.2、增值税+附加税计算方式

第三步 300万/1.03*3%+300万/1.03*0.18%≈9.27万

第四步 个税4.78万+增及附加3.08万=14.05万

因此，核定征收的个人独资企业营业收入为300万时，总税金14.05万，折算下来，综合税率在4.68%左右。

四、营业收入400万时

4.1、个人所得税

第一步 400万/1.03%*10%≈38.8万

第二步 38.8万*30%-4.05万≈7.6万

4.2、增值税+附加税

第三步 400万/1.03*3%+300万/1.03*0.18%≈12.35万

第四步 个税7.6万+增及附加12.35万=19.95万

因此，核定征收的个人独资企业营业收入为400万时，总税金19.95万，折算下来，综合税率在4.98%左右。

五、营业收入500万时

5.1、个人所得税

第一步 500万/1.03%*10%≈48.5万

第二步 48.5万*30%-4.05万≈10.51万

5.2、增值税+附加税

第三步 500万/1.03*3%+500万/1.03*0.18%≈15.44万

第四步 个税10.51万+增及附加15.44万=25.95万

因此，核定征收的个人独资企业营业收入为500万时，总税金25.95万，折算下来，综合税率在5.19%左右。