税务稽查局可以核定增值税吗(当日/资讯)

未开票收入被税务稽查，企业只能补税，核定征收解决成本空缺

本文作者系资深税务筹划师刘老师

前不久，湖北武汉的税务局稽查到有公司收取销货款未入账，未申报销售收入计提销项税额的情况，最终企业补缴增值税。其实很多地区的企业都有这一现象，厦门的某一食品有限公司2017年12月补充申报了2017年1至10月的未开票收入，原因是在销售货物时，客户不能确定是否开具发票，为避免在申报纳税后客户要求补开发票，所以当月未开具发票并未确认收入。为此厦门食品公司不但补缴增值税，还缴纳了50多万的滞纳金。

纳税人销售货物或者应税劳务，应当索取增值税专用发票的购买方开具增值税税专用发票，对于偷税，欠缴应纳税款的纳税人，税务机关会追缴其税款并且补缴滞纳金和罚款，严重的会依法追究刑事责任。所以在销售货物时，即使没有开具发票，也要缴纳税款，保留好相关的合同，收款纪律等证据，如果确定好对方不要发票的，要做收入。如果确认了收入为开票，那么一定要如实申报纳税，如果少申报或未申报甚至瞒报，一旦稽查出来，企业将以偷税行为论处，这个风险问题就不用多说了吧。

如有企业实在是在业务真实实际发生的情况下，无法取得成本进项票据，那么可考虑用税收园区的地方性税收政策来降低税负压力，取得合法合规的票据作为成本，根据公司法规定，大家都知道小规模的个人独资企业具有特殊性，没有企业所得税，只有增值税，附加税，个人生产经营所得税3个税种，且园区的个人独资企业可申请核定征收，享受核定政策。

企业可在园区成立小规模的个人独资企业，享受核定政策，增值税1%或3%，个人生产经营所得税按照利润率10核定，根据五级累进制加计扣除计算，税率为0.35%-2.1%，综合税率在3个点或5个点。一般是通过业务分包的模式，将部分主体公司的业务分流一部分给个人独资企业，且分流的这部分业务享受核定政策交完税后，企业想要将资金提现出来是不用再缴纳分红税，可以直接将剩余的利润提现到法人的账户，然后其利润可自由分配。

案例分析：某园林设计行业有500万真实发生业务，却无法取得对应票据，则将这部分业务分包给园区成立的个人独资企业，则向后核定政策，所交税费为：

增值税：500万/1.01*1%=4.95万

附加税：4.95万*12%*50%=0.297万（附加税减半征收）

个人生产经营所得税：500万/1.01*10%*30%-4.05=10.8万

综合：4.95万+0.297万+10.8万=16.047万

从上述案例可以分析出500万的业务只缴纳16万的税费就可全部完税，跟25%的企业所得税比起来少之又少，且将利润可直接提现出来，不需缴纳分红税。

虽然园区的一些税收政策可为企业减轻税负压力，但是企业业务实际发生了，还是尽量取得相对应票据才是根本。