简易征收一般计税(当日/热点)

一、计税方法

二、一般计税方法应纳税额的计算计税方法

销项税额

纳税人销售货物或提供应税劳务和应税服务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。

销项税额=销售额×税率

（一）销售额的一般规定

1.销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

2.所谓价外费用，包括销售方在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

3.含税销售额的换算情况：

①价税合计金额

②商业企业零售价

③普通发票上注明的销售额

④价外费用视为含税收入

⑤逾期包装物押金

换算公式：不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）

（二）特殊方式下的销售额

1.采取折扣方式销售

【例题·单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人，2012年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。（2013年）

A.24990

B.35700

C.36890

D.47600

【答案】B

【解析】甲服装厂当月的销项税额=700×300×17%=35700（元）。

2.采取以旧换新方式销售

【案例】某百货公司家电部以旧换新电冰箱10台，新冰箱零售价3159元/台，旧冰箱100元/台；其金银首饰部采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链10条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1800元，每条项链取得差价款1200元，则：

电冰箱销售额=3159×10÷（1+17%）=27000（元）