简易计税方法的计税项目(当日/解答)

企业在营改增后购入房屋，按照规定抵扣了进项税额。现在因为政策性拆迁，被政府收回土地使用权而收到包括房屋在内的补偿款免征增值税。税务局现在要求我们做进项税额转出，这样合理吗？听说政策性拆迁补偿是免税的，现在进项税额转出后我们就变成了要交税了，这样合理吗？

解答：

依据财税[2016]36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税。

《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第40号)规定：土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税[2016]36号印发)第一条第(三十七)项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。

因此，企业房屋因为政策性搬迁取得的补偿费，免征增值税，属于增值税的免税项目。

依照财税[2016]36号文附件1第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。......”

财税[2016]36号文附件1第三十一条：“已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条 规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。”

综上所述，由于企业房屋因为政策性搬迁取得的补偿费属于增值税的免税项目，房屋取得的进项税额不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出。

税法这样的规定是非常合理的，因为收入是免税的，当然就不能再抵扣其支出的进项税额。