北京税务在线咨询(本月/阐释)

个人所得税综合所得年度汇算法定申报期本月底就要截止啦！您完成申报了吗？什么情况下需要办理年度汇算？不及时申报会有哪些后果？记者就热点问题对国家税务总局北京市税务局进行了采访。

1、什么情况下需要办理2021年度汇算？

如果纳税人是居民个人，在2021年度取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，就需要关注综合所得年度汇算。

如果预缴的税款高于全年应纳税款，纳税人可以通过办理年度汇算申报以获得退税；如果预缴的税款少于全年应纳税款，则应当办理年度汇算申报并补缴税款。

需要提醒的是，为了减轻纳税人负担，经国务院批准，如果纳税人的综合所得年收入不超过12万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过400元，且在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，那么纳税人无需办理综合所得年度汇算申报，也无需补缴税款。

如果纳税人多预缴了税款，申请退税是其权力，无论多小的税款，都可以办理年度汇算申报并申请退款。

如果您不太清楚自己全年收入金额、已缴税额，或者无法确定自己应该补税还是退税，或者不知道自己是否符合免予办理年度汇算的条件，可以登录个人所得税APP进行查询。

2、如何计算自己2021年度汇算应补税额或者应退税额？

第一步，汇总全部收入。纳税人需要汇总2021年度取得的所有工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全部收入额。

第二步，计算应纳税额。用综合所得全部收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，计算得到应纳税所得额。

第三步，计算应补或者应退税额。按照综合所得年度税率表计算出年度汇算应纳税额，再减去年度内已预缴税额，就可以得出最终的应补或者应退税额，具体计算公式如下：

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

不会计算的纳税人也不必担心，国家税务总局在个人所得税APP中为大家开通了“申报表预填服务”，纳税人可以使用来自预扣预缴阶段的数据直接进行申报，个人所得税APP将根据填报数据自动计算纳税人应补或应退税额，这样您就可以知道自己是否需要办理年度汇算了。

3、办理年度汇算有几种方式？

共有三种方式可以由纳税人自主选择，包括：个人自行办理汇算、委托任职受雇单位代为办理，以及委托涉税专业服务机构和其他单位个人代为办理。由于国家税务总局发布的个人所得税APP方便快捷无接触，所以目前绝大多数纳税人选择的都是自主使用手机APP申报的方式进行年度汇算。

4、税务部门为老年人提供了哪些办理年度汇算的服务？

对需要办理年度汇算的老年纳税人，税务部门除提供上述手机个人所得税APP办理、申报表项目预填、提示提醒等各项服务外，还将在符合疫情防控要求的条件下，提供税费咨询、业务指引、全程协助办理等“一站式”综合服务，并建立“绿色通道”，缩短老年人的等候和办理时间。

5、对于不遵从的纳税人，今年会有哪些管理性措施？

对于年度汇算需补税的纳税人，如在年度汇算期结束后未申报并补缴税款，税务部门将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。对于涉税金额较大的，税务部门将进行提示提醒，对提醒后未改正或者改正不到位的进行督促整改，对仍不改正或者改正不到位的进行约谈警示，约谈警示后仍不配合整改的依法立案稽查，对立案案件选择部分情节严重、影响恶劣的进行公开曝光。

请需要进行2021年度汇算的纳税人务必在6月30日之前进行年度汇算申报，这样才能充分享受到个税改革的红利。

来源 北京日报客户端 | 记者 陈雪柠

编辑：蔡文清