增值税如何节税减免税(今日/解读)

我们知道企业一般被分为微型企业、小型企业、中型企业、和大型企业。

那大家觉得上市港股的北京快手科技有限公司、上市美股的滴滴出行科技有限公司，以及虽不上市却被称为国民女神的老干妈，还有中国烟草总公司、中国印钞造币总公司这些巨头公司，属于哪种规模的企业呢？

大型企业？不，是小型微利企业！

1、什么是小型微利企业？

2019年国家税务总局发布《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》规定：“小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”

“初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。”

另外，工业企业年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。

如果符合上述条件，那么企业能享受怎样的税收优惠政策呢？

2019年《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》规定：“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”

也就是说小型微利企业年营收不超过100万的部分，仅征收5%的企业所得税；超过100万不足300万的部分，仅征收10%的企业所得税。

而2021年《关于《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》的解读》中规定：“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部?税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。”

也就是说企业营收不足100万的部分，现在仅需缴纳2.5%的企业所得税。

2、500强为什么是小微企业？

小型微利企业有着无可比拟的税收优惠政策，甚至比高新技术企业15%的企业所得税更加优惠。但快手、滴滴这两大上市公司、还有中国烟草、中国印钞造币总公司这些巨无霸型的公司，为什么还是小微企业呢？

这就是我们前面几期说的对分支机构的运用了，比如四川烟草总公司虽然隶属于中国烟草总公司，但却有独立的法人及纳税体系，属于中国烟草总公司的子公司，子公司的营收不计入母公司。

也就是说虽然中国烟草营收惊人，但不断成立子公司的中国烟草总公司的营收却并不大，符合小型微利企业的认定。

所以，如果公司营收大于300万，不属于小微企业的企业，则可以通过成立子公司的形式，将公司拆分成小微企业，从而享受小微企业的政策。

3、如何节税？

我们假设某运输公司有10个运输车队，每个车队有员工70人，资产总额为800万元，每个车队年均盈利100万元，整个运输公司年盈利1000万元，在正常情况下该公司需要缴纳企业所得税1000×25%=250万元。

但如果我们同中国烟草一样，将10个车队分别注册为独立的子公司，那么子公司符合小微企业的标准，也能享受小型微利企业的税收优惠政策。

也就是说该运输公司的10个运输车队，总计只需要缴纳100×2.5%×10=25万的企业所得税即可。比未作纳税筹划以前，节税了225万。

4、关于节税

最后，请大家记住“节税方法千万条，用错一条就要糟”。