劳务公司简易征收税率(当日/解读)

一、劳务派遣公司增值税核算要点

劳务派遣公司属于现代服务业，存在缺少进项发票，无法抵扣进项税额，增值税税负较高的困境，因此劳务派遣公司在实际操作中，通常会选择差价计税的方法。

下面我们详细了解一下劳务派遣公司增值税的核算：

1、一般纳税人提供劳务派遣服务

(1)一般计税方法

以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用的税率为6%。

(2)按照简易计税方法依5%差额纳税

选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用人单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

应纳税额=(全部价款和价外费用-代用人单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)÷(1+5%)×5%

2、小规模纳税人提供劳务派遣服务

(1)按照正常简易计税方法纳税

以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

应纳税额=全部价款和价外费用÷(1+3%)×3%

(2)按照简易计税方法依5%差额纳税

选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用人单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

应纳税额=(全部价款和价外费用-代用人单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)÷(1+5%)×5%

小贴士：

选择差额纳税的纳税人，向用人单位收取用于支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用，可以开具普通发票。

二、劳务派遣公司所得税核算要点

劳务派遣公司根据应纳税所得额进行所得税的计算，具体的公式如下：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。

小贴士：

1、劳务派遣单位与被派遣劳动者订立劳动合同，且应当订立二年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬。

2、劳务派遣单位应当与接受以劳务派遣形式用人的单位订立劳务派遣协议。

三、劳务派遣中的个人所得税问题

若劳务派遣人员的工资薪金，由劳务派遣单位支付，或者劳务派遣单位和用人单位双方支付，劳务派遣单位应代扣代缴劳务派遣人员的个税。

小贴士：

劳务派遣人员工资支付方不同，个税代扣义务人也不同，详见以下表述：

1、一方支付：实际支付给被派遣劳动者的劳动报酬的公司和个人为个人所得税扣缴义务人。

2、双方支付：被派遣劳动者在劳务派遣单位和用人单位双方取得工资报酬收入的，实际支付的公司和个人为扣除义务人。

对于双方支付，属于从两处以上取得工资薪金所得，个人应在次年年初进行个人所得税汇算清缴。

四、劳务派遣公司可能存在的涉税风险

1、公司虚构员工人数，虚列员工成本的风险。

2、成本费用重复扣除的风险。

劳务派遣公司将从用人单位获得的总价款中扣除代收被派遣人员工资、社保和住房公积金后的余额，确认其收入，同时又将向派遣人员支付的劳动报酬税前扣除，造成该部分成本费用重复扣除。

3、与用人单位虚构交易，向用人单位虚开增值税发票的风险

通常用人单位无进项发票，又想降低增值税税负时，可能会考虑通过建立虚假合同，虚构用人交易，通过给付劳务派遣单位一定服务费，来取得劳务派遣单位的增值税专用发票。虚开发票会涉及到行政处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

注意上述行为属于违法行为，公司一定不要轻易触碰。

4、未履行扣缴义务，未代扣代缴派遣人员的个税的风险

五、用人单位的劳务派遣支出核算要点

1、企业所得税税前扣除须满足的条件

（1）对于支付给劳务派遣公司的费用，需取得劳务派遣公司开具的发票。

（2）对于支付给派遣人员的工资费用：

由劳务派遣公司代发的，需取得劳务派遣公司开具的发票;由用人单位直接发放的，用工单位需要依据工资表、计入用人单位的工资薪金支出。

小贴士：

企业接受外部劳务派遣用人的费用，分为支付给劳务派遣公司和直接支付给员工个人两种情况，具体处理如图所示

总结：用人单位接受劳务派遣用人所发生的费用，属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，会计上计入应付职工薪酬-工资薪金等科目；属于劳务费支出的，会计上计入管理费用/生产成本-劳务费等科目。

2、增值税核算要点