小额纳税人企业所得税(小额纳税人所得税)CQY

2018年第三季度国家税务总局政策措施会中，刘宝柱副处长讲解了《企业企业所得税税前扣除凭证管理条例》，就本人小额贷款零星业务流程不用税票进行了清晰定义，现将相关内容摘抄如下所示：

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6.地区开支的税前扣除凭证管理方法规定

（1）所得税应税新项目

A．另一方为已申请办理税务登记证的所得税经营者。企业开支以另一方开具的收据做为税前扣除凭证。也就是，凡另一方可以开具增值发票的，务必以税票做为扣减凭证。过去一些企业（如金融机构）用贷款利息单替代税票给与企业，而并没有按照规定开具税票，本公示公布后，务必统一按照规定开具税票。不然，有关企业产生的贷款利息，将没法税前扣除。

B.另一方为不用申请办理税务登记证的企业。企业与一些单位产生买卖，这种买卖虽为应税服务，但这种企业不需要申请办理税务变更，没法日常开具增值发票，此类情况，可以用代开票或收付款凭证及内部结构凭证做为税前扣除凭证。如从政府部门、团队回收废旧物资回收，这种企业没法开具增值发票，要不开具，要不以收付款凭证就可以做为税前扣除凭证。[2018-08-3010:25]

李舟提醒：所得税中的本人特别制作个体户和其它本人二种，这儿的按月缴税是指个体户，按次缴税是指别的本人。

(2)非所得税应税新项目

企业在国内出现的不属于应税新项目的开支，如企业按照规定交纳的政府性基金、行政部门服务性收费标准、税费、土地出让、社会保险金、工会会费、公积金、公益慈善捐赠支出、向人民法院缴纳的诉讼费等，一般情形下按下列要求解决：

A.另一方为企业。企业以另一方开具的税票之外的别的外界凭证，如财政票据、补税凭证、收付款凭证等做为税前扣除凭证。

B.另一方为本人。企业以内部结构凭证做为税前扣除凭证。

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