个税超额累进税率(2022个人所得税档次分类)BJJ

1、所得范畴

根据《本人所得企业所得税法》，以下各类本人所得，理应交纳本人所得税：

（1）薪水、薪酬所得；

（2）劳务报酬所得所得；

（3）稿费所得；

（4）特许权使用费所得；

（5）运营所得；

（6）贷款利息、股利分配、收益所得；

（7）资产租用所得；

（8）资产出让所得；

（9）不经意所得。

居民个人获得薪水、薪酬所得；劳务报酬所得所得；稿费所得；特许权使用费所得（下列称综合性所得），按缴税本年度合并计算本人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或是按次预扣预缴税款；必须申请办理年度汇算清缴的，理应在获得所得的第二年3月1日至6月30日内申请办理年度汇算清缴。

非居民个人获得薪水、薪酬所得；劳务报酬所得所得；稿费所得和特许权使用费所得按月或是按次分项目测算本人所得税，不申请办理年度汇算清缴。

2.税率

（1）综合性所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（2）运营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（3）贷款利息、股利分配、收益所得，资产租用所得，资产出让所得和不经意所得，适用比例税率，征收率为百分之二十。

3.特殊情况

2019年1月1日至2023年12月31日居民个人获得的综合性所得，本年度综合性所得收益不超过12万余元且必须年度汇算清缴补交的，或是所得税清算缴税额度不超过400元的，居民个人免以申请办理本人所得税综合性所得年度汇算清缴。居民个人获得综合性所得时存有扣缴义务人未依规预扣预缴税款的情况以外。

二、缴纳责任范畴

扣缴义务人，是偏向本人付款所得的企业或本人。

（一）扣缴义务人向个人付款以下所得时，应申请办理本人所得税全体人员全额的缴纳申请

1、薪水、薪酬所得；

2、劳务报酬所得所得；

3、稿费所得；

4、特许权使用费所得；

5、贷款利息、股利分配、收益所得；

6、资产租用所得；

7、资产出让所得；

8、不经意所得。

预扣/代缴征收率

工资薪金所得所得

3%-45%

劳务报酬所得所得

20%-40%

特许权使用费所得

贷款利息、股利分配、收益所得

资产租用所得

资产出让所得

（二）特殊情况的扣缴义务人

1、本人公司股权转让所得本人所得税，以受让方为扣缴义务人。以被企业投资所在城市税务局为负责人税务局。

2、限售股出让所得本人所得税，以个人公司股东银行开户的证劵组织为扣缴义务人，以证劵组织所在城市税务局为负责人税务局。

3、本人领到年金时，由年金受托人代收代缴本人所得税。

4、财产竞拍所得应缴的本人所得税税金，由竞拍企业承担代收代缴，并按照规定向竞拍企业所在城市负责人税务部门申请办理税务申报。

（三）扣缴义务人的责任

1.申请办理本人所得税全体人员全额的缴纳申请

（1）全体人员全额的缴纳清单申请

全体人员全额的缴纳清单申请，就是指扣缴义务人理应在代缴税金的次月十五日内，向负责税务局申报其付款所得的全部本人（包含不用交纳本人所得税的个人）的相关信息内容、付款所得金额、扣减事宜和金额、缴纳税金的实际金额和总值及其其它有关税务信息内容材料。

扣缴义务人应按规定，在薪水、薪酬所得按月预扣预缴税款时，根据居民个人给予的专项附加扣减信息内容，申请办理抵扣。

经营者在获得应税所得时为扣缴义务人明确提出必须享有税收协定工资待遇的，并上传有关信息、材料，扣缴义务人代收代缴税金时依照享有税收协定工资待遇相关方法申请办理。

扣缴义务人对经营者向其汇报的有关基础信息转变状况，理应于次月缴纳申请时为税务局申报。

扣缴义务人发觉经营者给予的消息与实际情况不符合的，可以规定经营者改动。经营者回绝改动的，扣缴义务人理应汇报税务局。

经营者回绝扣缴义务人依规执行扣缴责任的，扣缴义务人理应立即汇报税务局。

（2）归纳申请

上市企业向股东所分利润，缴纳申请贷款利息、股利分配、收益本人所得税时，可以挑选归纳申请方法。

2.向经营者给予缴纳信息内容

付款薪水、薪酬所得的扣缴义务人理应于本年度终结后2个月内，向经营者带来其本人所得和已缴纳税金等信息内容。经营者本年度正中间必须出示以上数据的，扣缴义务人理应给予。

付款薪水、薪酬所得之外别的所得的扣缴义务人，理应在缴纳税金后，立即向经营者带来其本人所得和已缴纳税金等信息内容。

3.独特缴纳

对上一详细缴税年内每月均在同一企业预扣预缴税款薪水、薪酬所得本人所得税且全年度薪水、薪酬收益不超过6万余元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴税款年度薪水、薪酬所得本人所得税时，总计扣减花费自1月份起立即依照全年度6万余元测算扣减。即，在经营者总计收益不超过6万余元的月份，暂不预扣预缴税款本人所得税；在其总计收益超出6万余元的当月及年之内后面月份，再预扣预缴税款本人所得税。

扣缴义务人理应按照规定申请办理全体人员全额的缴纳申请，并在《本人所得税缴纳申报单》相对应经营者的备注标明“去年各月均有申请且年收入不超过6万余元”字眼。

对依照总计预扣法预扣预缴税款劳务报酬所得所得本人所得税的居民个人，扣缴义务人对比以上要求实行。

三、税金测算

（一）薪水、薪酬所得

1、居民纳税人

扣缴义务人向居民个人付款薪水、薪酬所得时，应当总计预扣法测算预扣税金，并按月申请办理缴纳申请。

实际计算方法如下所示：

今天应预扣预缴税款税款=（总计预扣预缴税款应缴税所得额×预扣率-速算扣除数)-总计增值税免税额-总计已预扣预缴税款税款

总计预扣预缴税款应缴税所得额=总计收益-总计不征税收入-总计扣减花费-总计专项扣除-累计专项附加扣减-总计依规确认的其它扣减

在其中：总计扣减花费，依照5000元/月乘于经营者当初截止到本月在本部门的就职受聘月张数测算。

（1）全年度一次性奖金

应纳税所得额＝全年度一次性奖金收益×税率－速算扣除数

居民个人获得全年度一次性奖金，还可以挑选划入当初综合性所得测算缴税。

自2024年1月1日起，居民个人获得全年度一次性奖金，应划入当初综合性所得测算交纳本人所得税。

（2）中间主要负责人本年度业绩考核薪酬推迟实现收益和任职期奖赏

中间主要负责人获得本年度业绩考核薪酬推迟实现收益和任职期奖赏，合乎《国税总局有关中间主要负责人本年度业绩考核薪酬推迟实现收益和任职期奖赏征缴本人所得税问题的通告》（国税发〔2007〕118号）要求的，在2023年12月31日前，参考全年度一次性奖金实行；2024年1月1日以后的现行政策再行确立。

（3）上市企业股权激励计划

应纳税所得额＝股权激励计划收益×税率－速算扣除数

居民个人一个缴税年内获得2次以上（含两次）股权激励计划的，应合拼按以上要求测算缴税。

2023年1月1日以后的股权激励计划现行政策再行确立。

（4）本人领到年金、企业年金

本人做到国家规定的法定退休年龄，领到的年金、企业年金，合乎《国家财政部人力资源管理社保部国税总局有关年金企业年金本人所得税相关问题的通告》（税务〔2013〕103号）要求的，不划入综合性所得，全额的独立测算应交税金。在其中按月领到的，适用月度税率表测算缴税；按季领到的，均值分担记入各月，按每月领到额适用月度税率表测算缴税；按年领到的，适用综合性所得税率表测算缴税。

本人因出国居住而一次性获得的年金个人帐户资产，或自己身亡后，其特定的收益人或遗嘱执行人一次性获得的年金本人余额，适用综合性所得税率表测算缴税。对本人除以上独特缘故外一次性领到年金个人帐户资产或账户余额的，适用月度税率表测算缴税。

（5）终止劳动合同的一次性赔偿收益

本人与用人单位终止劳动合同获得一次性赔偿收益（包含用人单位下发的经济补偿、日常生活补助金和别的补助金），在本地去年社平工资3倍金额之内的一部分，免税本人所得税；超出3倍金额的一部分，不划入当初综合性所得，独立适用综合性所得税率表，测算缴税。

（6）提前退休政策的一次性赔偿收益

本人申请办理退休办理手续而获得的一次性补贴收入，应依照申请办理退休办理手续至法律规定退休年纪中间具体本年度数均值分担，明确税率和速算扣除数，独立适用综合性所得税率表，测算缴税。计算方法：

应纳税所得额={〔（一次性补贴收入÷申请办理退休办理手续至退休年龄规定的具体本年度数）－花费扣减规范〕×税率－速算扣除数}×申请办理退休办理手续至退休年龄规定的具体本年度数

（7）内部结构退养的一次性赔偿收益

本人在申请办理内部结构退养办理手续后从原就职公司获得的一次性收益，应按申请办理内部结构退养办理手续后至法律规定退休年纪中间的隶属月份开展均值，并与领到当月的“薪水、薪酬”所得合拼后扣减当月花费扣减规范，以账户余额为数量明确税率，再将当月薪水、薪酬再加上获得的一次性收益，减掉花费扣减规范，按税率计税本人所得税。

（8）有关企业廉价向员工房屋出售的现行政策

企业按小于购买或修建成本费价钱销售住宅给员工，职工因而而少开支的价差一部分，合乎《国家财政部国税总局有关企业廉价向员工房屋出售相关本人所得税问题的通告》（税务〔2007〕13号）第二条要求的，不划入当初综合性所得，以价差收益除于12个月获得的金额，依照月度税率表明确税率和速算扣除数，独立测算缴税。计算方法为：

应纳税所得额＝员工具体支出的买房工程款小于该房子的购买或修建成本费价位的差值×税率－速算扣除数

（9）有关外国籍本人相关津补助的现行政策

自2024年1月1日起，外国籍本人不会再享有房补、语言表达培训费、儿女教育费用津补助免税政策政策优惠，应按照规定享有专项附加扣减。

2、非居民纳税人

非居民个人的薪水、薪酬所得，以每月总收入额扣减花费五千元后的额度为应缴税所得额；适用本人所得税税率表三（见配件）测算应纳税所得额。

非居民个人在一个缴税年内税金缴纳方式保持一致，做到居民个人标准时，理应告之扣缴义务人基础信息转变状况，本年度终结后依照居民个人相关要求申请办理年度汇算清缴。

（二）劳务报酬所得所得、稿费所得、特许权使用费所得

1、居民纳税人

扣缴义务人向居民个人付款劳务报酬所得所得、稿费所得、特许权使用费所得时，应当下列方式按次或是按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得所得、稿费所得、特许权使用费所得以收益减去花费后的额度为总收入额；在其中，稿费所得的总收入额减按百分之七十测算。

扣减花费：预扣预缴税款时，劳务报酬所得所得、稿费所得、特许权使用费所得每一次盈利不超过四千元的，扣减花费按八百元测算；每一次收益四千元以上的，扣减花费按收益的百分之二十测算。

应缴税所得额：劳务报酬所得所得、稿费所得、特许权使用费所得，以每一次总收入额为预扣预缴税款应缴税所得额，测算应预扣预缴税款税款。劳务报酬所得所得适用本人所得税预扣率表二（见配件），稿费所得、特许权使用费所得适用百分之二十的占比预扣率。

居民个人申请办理本年度综合性所得年度汇算清缴时，理应依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

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