个人所得税改革前后对比(个人所得税扣少了)ATC

在这里，我们先跳开这个问题，跳出个人所得税APP，看一下下面的表格，个税的整体框架逻辑是这样子的：

也就是说，公司要给你发的应发工资，扣去免税部分，扣去各种减除费用、扣除费用，剩下的就是应该去对照个人所得税税率表，计算到底要缴多少钱，从公式来看就是h=a-b-c-d-e-f-g。这其中最关键的是：一是收入；二是各种费用。

1、累计收入a

你进入一家公司时，跟HR谈的工资数字也好，在劳动合同上签的工资数字也好，都叫做应发工资数，也是公司应该要发给你的钱，一般也称为税前工资。

咱们这里假设你一个月是12500元，一年12月，累计收入a就是150000元。

注意一下，这里的应发工资数里面是包括了你个人要缴纳的社保公积金个人所得税的。

但根据国家规定，社保和公积金是分两部分的，一部分是个人缴纳，一部分是公司缴纳的。那么，在年报中在应付职工薪酬的变动表中，就是两个不同的行。比如下面某某企业应付职工薪酬变动表：

2、免税收入b、减除费用c、专项扣除d、专项附加扣除e、其他扣除f、其他准予扣除的捐赠额g

其中免税收入b、其他扣除f，及其他准予扣除的捐赠额g这三项，一般跟咱们打工人没啥关系。

减除费用c，每个月是5000元，一年是60000元，这个减除费用，就是新闻上常见的免征额。比如格力电器董明珠就在今年的两会上提了个建议：个税起征点应提至10000元。这里的10000元指的就是这个减除费用5000元的建议要提高到10000元。

专项扣除d指的大家按照政府规定的范围和标准应该由个人承担并缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，公司已经帮大家计算好并缴纳了，跟大家其实也没啥关系了，也动不了。

子女教育：3周年以上的小孩每个月有1000元的扣除额；

继续教育：有学历（学位）、职业资格或专业技术人员职业资格继续教育的，可以有多扣除额；

大病医疗：有的话，也可以自己去看看规定细节；

住房贷款利息或者住房租金：两者选一，贷款利息是一个月1000元扣除额，租金的话根据城市不同而不同；

赡养老人：有年满60岁的父母，一个月可以多1000元至2000元的扣除额。

这里五项专项附加扣除项目，大家先判断自己有没有这种情况，有的话再去了解细节就够了。

以上就是我跟大家分享普及了个税的总体框架逻辑，具体的数字还是需要根据自己的情况，按照公式详细计算即可。其实，退税和工资高低本身是没关系的，退税的大逻辑就是：平时预缴的税金>汇算时应纳的税金。

那么，一般退税主要的情况有：

1、年终奖的计税方式变更：

①工资低，年终奖按单独计税变成合并计税。

如：平时工资3500/月，年终奖10000，单独计税的话，年终奖就是要交税10000*0.03=300，合并计税的应纳税额（3500*12+10000-60000<0）不用交税。退税300。

②工资高，年终奖按合并计税变成单独计税

如：平时工资20000/月，年终奖30000，合并计税的话应纳税额是20000*12+30000-60000=210000，应该交税210000*20%-16920=25080元

如果年终奖单独计税的话30000*0.03=900，工资应纳税额20000*12-60000=180000，交税180000*0.2-16920=19080，总的交19980。那就是可以退税5100元这个是最常见的退税，大家如果自己不会算，可以在汇算清缴的时候两种方式都选一下，系统会自动帮你算好，选择缴税比较少的方式进行汇算清缴就行。

2、专项附加扣除你有，但你没填。

比如上面说到的五项专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人，这些你本来是有的，但你没在个人所得税APP中填过，那可以在汇算清缴的时候补填，之前多缴的个税，就会退给你了。

3、就算没有年终奖，也有办法省税。

比如上面说的你一年15万收入，每个月是发12500元，没有额外年终奖。但其实可以在年底12月发最后一笔12500元的时候，将这笔钱分成两笔发：一笔2500元，一笔10000元。后面的大头10000元就可以适用年终奖单独计税的优惠了。

我们要知道：新修订的个税中将收入分为9类，将前四项（A工资、薪金所得；B劳务报酬所得；C稿酬所得；D特许权使用费所得；）列为劳苦大众的正常收入，也就是我们所讲的综合所得。接下来我从综合所得的征收管理上来讲讲，为什么会有退税？退税多说明了什么？

先说为什么会有退税？退税的原因主要是由于这前四类综合所得的税收优惠政策、综合所得收入的不确定性和征收管理方式造成的。

要知道这四类综合所得，都是辛苦赚来的钱，国家当然也知道我们劳苦大众生活的艰辛，因此居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，而稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

我们知道除了工资、薪金相对稳定一些，有时候有奖金的当月，也会出现大幅度的增长。其他的劳务报酬、稿酬及专利的所得更是不稳定，比如稿酬可能一年都没有，出版的当月突然就到账几万元。那这么不稳定地收入我们怎么征收呢？按照现行的征收管理办法，是先按老的《个人所得税》征收管理办法征收，先按月抵扣征收，按次抵扣征收，年底再汇算清缴一次，多退少补。

而居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

理解了这个逻辑后，再来说说退税多说明了什么？

从上面的居民综合所得的征收管理即可以获知，退税多，说明了该居民的收入极不稳定。

比如小李2021年一整年，只有11月有稿酬收入20万元，其他月份均什么收入都没有。小李每年自己缴纳三险一金2.4万元，每月2000元；小李再专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出符合扣除标准的1.2万元，每月1000元。

正常来说，他是先按旧个税交的，即：

小李在2021年1-10、12月缴纳的个人所得税为0，11月缴纳的个人所得税为200000（1-20%）70%*20%=22400（万元）。

次年再按新个税汇算清缴，即：

小李在2021年的汇算清缴中应缴纳的应纳所得额为（200000（1-30%）-60000-24000-12000）=44000（元）；应纳个人所得税36000*3%+(44000-36000)*10%=1880（元），变成应退的个人所得税为22400-1880=20520（元）

由上可以看到，个人所得税汇算清缴时退的多，只能说明工资越不稳定，而不是说工资越高，如果上例中小李的20万是工资，平均到每月是16667元，每月应缴的个税是260元，那全年汇算清缴时是3080的税，汇算清缴时要退的税也仅仅是40元。

总之，你之所以会产生退补税，只是因为从2019年起，个人综合所得要求全年合计交税。而综合所得包括工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项，这几个收入在发的时候，发的公司本身会帮代扣代交一次税，称为“预缴”，但预缴时候怎么算，方法是各不一样的。

等全年完结下来，你还要再汇总算一次，称为“汇算清缴”，这时候可能出现以下几种情况：一是正好交够了：不退不补；二是交少了：要补税；三是交多了：可以退税。

所以退税多，跟工资高没有直接关系，只能说明根据目前的税制，预缴的税金大于实际应交，更不是什么税局的优惠返利之类的，也千万别胡乱尝试不靠谱的退税攻略。