当期免抵税额怎么处理(免抵税额和免抵退税额有什么区别)CVM

一般来说，“免、抵、退”是都各有含意的

①、“免”就是指制造业企业出入口自产自销货品免税生产销售阶段的所得税；

②、“抵”就是指以本公司今天出口贸易应退税额抵付内销商品应缴税额。

③、“退”就是指依照以上全过程明确的具体应退税额合乎一定规范时，即制造业企业出入口的自产自销货品在当月内要抵付的进行税额超过应缴税额时，对未抵顶进行的一部分给予出口退税。

具体来说，“免、抵、退”税的测算可划分为四个流程：

一、测算不可免税和抵扣税额

免抵退税不可免税和抵扣税额＝出口商品离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不可免税和抵扣税额抵扣增值税额

免抵退税不可免税和抵扣税额抵扣增值税额＝免税政策购入原材料价格×（出口商品增值税率－出口商品退税率）

二、测算当期应缴税额

当期应纳税额＝当期内销货品的销项税额－（当期进行税额－当期免抵退税不可免税和抵扣税额）－上期终留抵税额

若应缴税额为正数，即并没有可退回税额（由于并没有留抵税额），则仍应缴纳所得税；若应缴税额为负数，即期终有未抵扣税额，则有资质申请办理出口退税，但究竟能退是多少，还需要开展测算较为。

三、测算免抵退税额

免抵退税额＝出口商品离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税政策购入原料价格×出口商品退税率

免税政策购入原材料包含从我国购买免税政策原材料和进料加工免税政策进口的料件。在其中进料加工免税政策进口的料件的组成计税价格公式计算为：

进料加工免税政策进口的料件的组成计税价格＝货品到岸价＋中国海关实征进口关税和所得税

四、明确应退税额和免抵税额

若期终未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期终未抵扣税额；

若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额＝免抵退税额，当期免抵税额＝0。