股权激励收益如何交税(股权激励如何纳税)DXW

《本人所得税》

第二条以下各类本人所得，理应交纳本人所得税：

（一）薪水、薪酬所得；

（二）劳务报酬所得所得；

（三）稿费所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）运营所得；

（六）贷款利息、股利分配、收益所得；

（七）财产租用所得；

（八）财产出让所得；

（九）不经意所得。

第三条本人所得税的征收率：

（一）综合性所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（二）运营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（三）贷款利息、股利分配、收益所得，财产租用所得，财产出让所得和不经意所得，适用比例税率，征收率为百分之二十。

第六条应缴税所得额的测算：

（一）居民个人的综合性所得，以每一缴税年的总收入额扣减花费六万元及其专项扣除、专项附加扣减和依规确认的其它扣减后的账户余额，为应缴税所得额。

（二）非居民个人的薪水、薪酬所得，以每月总收入额扣减花费五千元后的额度为应缴税所得额；劳务报酬所得所得、稿费所得、特许权使用费所得，以每一次总收入额为应缴税所得额。

（三）运营所得，以每一缴税年的收入总额扣减成本费、花费及其损害后的账户余额，为应缴税所得额。

（四）财产租用所得，每一次盈利不超过四千元的，扣减花费八百元；四千元以上的，扣减百分之二十的花费，其额度为应缴税所得额。

（五）财产出让所得，以转让财产的总收入额扣减财产原值和有效花费后的账户余额，为应缴税所得额。

（六）贷款利息、股利分配、收益所得和不经意所得，以每一次总收入额为应缴税所得额。

劳务报酬所得所得、稿费所得、特许权使用费所得以收益扣减百分之二十的成本后的额度为总收入额。稿费所得的总收入额减按百分之七十测算。

居民个人向义务人给予专项附加扣减信息内容的，义务人按月预扣预缴税款时应当按规定给予扣减，不可回绝。

非居民个人获得薪水、薪酬所得，劳务报酬所得所得，稿费所得和特许权使用费所得，有义务人的，由扣缴义务人按月或是按次代收代缴税金，不申请办理年度汇算清缴。

第十二条经营者获得运营所得，按年测算本人所得税，由经营者在月度或是每季度终结后十五日内向型税务部门上报所得税申报表，并预缴税款；在获得所得的第二年三月三十一日前申请办理年度汇算清缴。

经营者获得贷款利息、股利分配、收益所得，财产租用所得，财产出让所得和不经意所得，按月或是按次测算本人所得税，有义务人的，由扣缴义务人按月或是按次代收代缴税金。

《本人所得企业所得税法条例全文》

第六条本人所得企业所得税法规范的各类本人所得的范畴：

（一）薪水、薪酬所得，就是指本人因就职或是受聘获得的薪水、薪酬、奖励金、年尾涨薪、工作年底分红、补贴、补助和与就职或是受聘相关的别的所得。

（二）劳务报酬所得所得，就是指本人从业劳务公司得到的所得，包含从业设计方案、装修、组装、绘图、检验、检测、诊疗、法律法规、财务会计、资询、授课、翻泽、见刊、字画、手工雕刻、影视剧、音频、录影、表演、演出、广告宣传、展览会、技术咨询、详细介绍服务项目、经济服务项目、代办公司业务及其别的劳务公司得到的所得。

（三）稿费所得，就是指本人因其著作以书籍、书报刊等方式出版发行、发布而获得的所得。

（四）特许权使用费所得，就是指本人给予专利、专利权、版权、非专利技术及其别的特许权的所有权获得的所得；给予版权的所有权获得的所得，不包括稿费所得。

（五）运营所得，就是指：

2.本人依规从业办校、诊疗、资询及其其它服务主题活动获得的所得；

3.本人对公司、机关事业单位承包合同、租赁运营及违法分包、转让获得的所得；

4.本人做别的生产制造、生产经营具有的所得。

（六）贷款利息、股利分配、收益所得，就是指自己有着债务、股权等而获得的贷款利息、股利分配、收益所得。

（七）财产租用所得，就是指个人出租房产、机械设备、车船及其别的财产获得的所得。

（八）财产出让所得，就是指个人转让商业票据、股权、合伙制企业中的财产市场份额、房产、机械设备、车船及其别的财产获得的所得。

（九）不经意所得，就是指本人获奖、得奖、中彩及其别的不经意特性的所得。

第八条本人所得的方式，包含现钱、实体、商业票据和其它类型的社会经济权益；所得为实体的，应当获得的凭据上所标明的价钱测算应缴税所得额，无凭据的实体或是凭据上所标明的价位显然稍低的，参考价格行情核准应缴税所得额；所得为商业票据的，依据票面价格和价格行情核准应缴税所得额；所得为其它类型的社会经济利润的，参考价格行情核准应缴税所得额。

第十六条本人所得企业所得税法第六条第一款第五项要求的财产原值，依照以下方式明确：

（一）商业票据，为买价和买进时按规定缴纳的相关花费；

（二）房屋建筑，为修建费或是购买价钱和别的相关花费；

（三）土地使用权证，为获得土地使用权证所支出的额度、开发设计土地资源的花费及其别的相关花费；

（四）机械设备、车船，购入价钱、运输费用、工费及其别的相关花费。

别的财产，参考前述規定的方式 明确财产原值。

经营者未给予详细、精确的财产原值凭据，不可以依照此条第一款規定的方式 明确财产原值的，由负责人税务局核准财产原值。

本人所得企业所得税法第六条第一款第五项所称有效花费，就是指卖掉财产时按规定付款的相关税金。

第二十条居民个人从中国境内和海外获得的综合性所得、运营所得，理应各自合并计算应纳税所得额；从中国境内和海外获得的别的所得，理应各自独立计算出来应纳税所得额。

第二十四条义务人向本人付款应税账款时，理应按照本人所得企业所得税法要求预扣或是代缴税金，准时缴库，并重点记述归档。

前述所称付款，包含现金结算、汇拨付款、转账汇款和以商业票据、实体及其其它类型的付款。

《国税总局有关贷款利息、股利分配、收益所得缴税问题的通告》（国税函〔1997〕656号）

义务人将属于缴税扣缴义务人劳动所得的贷款利息、股利分配、收益收入，根据义务人的来往会计分录分派到自己户下，收益每个人有权利随时随地获取，在这样的情况下，义务人将贷款利息、股利分配、收益所得分派到自己户下时，即应觉得所得的付款，应按税务法要求立即代收代缴本人应交纳的本人所得税。

《国税总局有关盈余公积金转赠注册资金征缴本人所得税问题的审批》（国税函〔1998〕333号）

你局《有关青岛市路邦石油化工设备有限责任公司个人公积金转赠资产交纳本人所得税问题的请示报告》（青地税局四字〔1998〕12号）函复。经科学研究，现审批如下所示：

《国税总局有关股份制企业转增股本和派泛红股征免本人所得税的通告》（国税发〔1997〕198号）

股份制企业用盈余公积金派泛红股属于股利分配、收益特性的分派，对本人获得的股票红利金额，应做为本人所得缴税。股份制企业用资本公积转增股本不属于股利分配、收益特性的分派，对本人获得的转增股本金额，不当作本人所得，不征缴本人所得税

《关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发〔2009〕82号）

(七)延递缴税个股(权)出让、申请办理税务申报时，义务人、本人应向负责税务局一并申报可以证实个股(权)出让价钱、延递缴税个股(权)原值、有效税金的相关材料，实际包含转让合同、分析报告和有关单据等。材料不全或没法充分说明相关状况，导致计税基础稍低，又无书面通知的，负责人税务局可根据税收征管法相关要求开展核准。

《国税总局有关股权鼓励相关本人所得税问题的通告》（国税函〔2009〕461号）

《国税总局有关股权奖赏和转增股本本人所得税税收征管问题的通告》（国税总局公示2015年第80号）

为贯彻执行《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(税务〔2015〕116号)要求，现就股权奖赏和转增股本本人所得税税收征管相关问题通告如下所示：

一、有关股权奖赏

(一)股权奖励的购买价参考得到股权时的公平公正价格行情明确，实际按下述方式 明确：

1.发售股票的公平公正价格行情，依照获得个股当日的收盘价格明确。获得个股当日为非股票交易时间的，依照上一个买卖日收盘价格明确。

2.未上市企业股权的公平公正价格行情，先后依照资产总额法、类比法和别的有效方式明确。

(二)测算股权奖赏应纳税所得额时，要求月张数按职工在公司的现实工作中月张数明确。职工在公司工作中月张数超出12个月的，按12个月测算。

二、有关转增股本

(一)未上市及未能全国中小企业股份转让系统软件挂牌上市的中小型高新企业以未分配利润、法定盈余公积、资本公积向自己公司股东转增股本，并合乎税务〔2015〕116号文档相关要求的，经营者可分期付款交纳本人所得税;未上市及未能全国中小企业股份转让系统软件挂牌上市的其它公司转增股本，应立即代收代缴本人所得税。

(二)上市企业或在全国中小企业股份转让系统软件挂牌上市的公司转增股本(没有以发行股票股权溢价产生的资本公积转增股本)，按现行标准相关股息红利差异化现行政策实行。

三、有关报备申请办理

(二)经营者分期付款交税期内必须变动原分期付款交税方案的，应制定分期付款交税方案，由公司向负责税务局再次申报《本人所得税分期付款交纳备案申请》。

四、有关代收代缴

(一)公司在填报《缴纳本人所得税报告书》时，应将经营者获得股权奖赏或转增股本状况独立填写，并在“备注名称”栏中标明“股权奖赏”或“转增股本”字眼。

(二)经营者在分期付款交税期内获得年底分红或出让股权的，公司应立即代缴股权奖赏或转增股本并未交清的本人所得税，并且于次月15日内向型负责税务部门纳税申报。

《国税总局有关个人投资者回收公司股权后将原盈利累积转增股本本人所得税问题的通告》（国税总局公示2013年第23号）

依据《本人所得企业所得税法》及相关要求，对个人投资者回收公司股权后，将企业原来盈利累积转增股本相关本人所得税问题通告如下所示：

一、1名或多位个人投资者以股权回收方法获得被回收公司100%股权，股权回收前，被收购公司原账目额度中的“资本公积、法定盈余公积、未分配利润”等盈利累积未转增股本，而在股权买卖时将其一并记入股权出让价钱并执行了所得税缴税责任。股权回收后，公司将原账目额度中的盈利累积向个人投资者(新公司股东,相同)转增股本，相关本人所得税问题区别下列情况解决：

（一）新公司股东以不低于资产总额价钱回收股权的，公司原盈利累积已所有记入股权成交价，新公司股东获得盈利累积转增股本的一部分，不征缴本人所得税。

二、新公司股东将持有者股权出让时，其财产原值为其回收公司股权具体支出的溢价增资及有关税金。

三、公司产生股权买卖及转增股本等事宜后，应在次月15日内，将公司股东以及股权转变状况、股权买卖前原账目记述的盈利累积金额、转增股本数额及缴纳税金情况汇报负责人税务局。

四、本公示自公布后30日起实施。先前并未处置的税收事宜按本公示实行

《国家财政部国税总局中国证监会有关上市企业股息红利差异化本人所得税现行政策相关问题的通告》（税务〔2015〕101号）

一、本人从公开发行和出让销售市场获得的发售上市公司，持仓限期超出1年的，股息红利所得城市房地产税征缴个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按5