2021年最新增值税税率表下载(2021年原煤增值税税率是多少)IS

1.确立资源税销售总额不包含的具体内容。

2.确立纳税人自购应税产品理应交纳资源税的情况。

纳税人采掘或是生产制造应税产品自购的，假如属于理应交纳资源税的情况，理应按照要求交纳资源税。纳税人自购应税产品理应交纳资源税的情况，包含纳税人以应税产品用以非货币性资产互换、捐助、偿还债务、冠名赞助、集资款、项目投资、广告宣传、试品、职工福利、分配利润或是规模性非应税产品等。

可是，纳税人采掘或是生产制造应税产品自用以规模性应税产品的，不交纳资源税。（新增加）

3.确立负责人税务局对于纳税人申请的应税产品销售总额显著稍低且无书面通知或是有自购应税产品个人行为而无销售总额时，明确其应税产品销售总额的办法和次序。

纳税人申请的应税产品销售总额显著稍低且无书面通知的，或是有自购应税产品个人行为而无销售总额的，负责人税务局可以按以下方式和次序明确其应税产品销售总额：

（1）按纳税人近期阶段类似产品的均值市场价格明确；

（2）按别的纳税人近期阶段类似产品的均值市场价格明确；

（3）按后面生产加工非应税产品市场价格，减掉后面生产加工阶段的成本费盈利后明确；

（4）按应税产品组成计税价格确定；

组成计税价格=成本费×（1 成本费用率）÷（1-资源税征收率）

（5）按别的有效方式明确。

4.确立资源税缴税标准。

计税基础的扣减——资源税销售总额、销量的扣减——反映“税不重征”

纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或是混和生产加工为应税产品市场销售的，在预估应税产品销售总额或是市场销售总数时，准许扣减外购应税产品的购入额度或是购入总数；本期不够扣减的，可结转成本下学期扣减。纳税人理应精确计算外购应税产品的购入额度或是购入总数，未精确计算的，一并测算交纳资源税。（新增加）

（1）外购后混合销售

纳税人以外购菱镁矿与自采原矿混和为菱镁矿市场销售，或是以外购选矿厂产品与自产自销选矿厂产品混和为选矿厂产品市场销售的，在预估应税产品销售总额或是市场销售总数时，立即扣减外购菱镁矿或是外购选矿厂产品的购入额度或是购入总数。

【练习题1】A矿山公司2021年1月8日购买150万余元（没有所得税，相同）的铁菱镁矿（已获得所得税专票），与自采的铁菱镁矿混和开展市场销售，销售总额为480万余元。已经知道本地铁菱镁矿征收率为4%，则:A矿山公司在预估应税产品销售总额时，准许扣减外购铁菱镁矿购入额度150万余元。

应缴资源税税款=（铁菱镁矿市场销售额度-准许扣减的外购铁菱镁矿购入额度）×征收率

=（480-150）×4%=13.2（万余元）。

【练习题2】某煤矿业将外购精煤和自采原煤依照1∶1的比率搅拌在一起市场销售，2021年1月销售混和精煤600吨，获得没有所得税销售总额30万余元，经增值发票确定，外购精煤价格490元/吨（没有所得税），该煤矿业煤碳资源税征收率为8%，测算本期该煤矿业应缴的资源税。

【回答及分析】外购精煤的购入额度=600×1/2×490÷10000=14.7（万余元）

应税精煤计税基础=30-14.7=15.3（万余元）

应缴资源税=15.3×8%=1.22（万余元）。

（2）外购后混产市场销售

纳税人以外购菱镁矿与自采原矿混和清洗生产加工为选矿厂产品市场销售的，在预估应税产品销售总额或是市场销售总数时，依照以下方式开展扣减：

准许扣减的外购应税产品购入额度（总数）=外购菱镁矿购入额度（总数）×（本地域菱镁矿税率÷本地域选矿厂产品税率）

理应根据外购应税产品的增值发票、中国海关海关税专用型交款书或是别的合理合法合理凭证

（1）“准许扣减的外购应税产品购入总数”的扣减额度以“记税市场销售总数”降至0为限，本期不够扣减或未扣减的，可结转成本下学期扣减

（2）“准许扣减的外购应税产品购入额度”为按照规定准许扣减的外购应税产品购入额度，本期不够扣减或未扣减的，可结转成本下学期扣减

5.填补资源税税收优惠。

（四）资源税法实施后执行的资源税原政策优惠（新增加）

1.对青藏铁路公司以及所在单位经营期内自采自购的砂、石等原材料免税资源税。

2.自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减免30%。

3.自2019年1月1日至2021年12月31日，对所得税小规模纳税人纳税人可以在50%的税款力度内减免资源税。

4.自2014年12月1日至2023年8月31日，对填充采掘换置出去的煤碳，资源税减免50%。

6.填补纳税人采掘或生产制造应税和免税政策网络资源的销售总额、销量区划标准，及其应对多种政策优惠掌握标准。

（五）资源税增值税免税的享有（新增加）

纳税人享有资源税政策优惠，推行“自主辨别、申请享有、相关材料存留归档”的申办方法，另有规范的以外。纳税人对资源税特惠事宜存留原材料的真实度和合理合法担负法律依据。

纳税人采掘或是生产制造同一应税产品，在其中不仅有享有增值税免税现行政策的，又有不享有增值税免税现行政策的，依照免税政策、降税新项目的生产量占有率等方式各自计算明确免税政策、降税新项目的销售总额或是市场销售总数。

纳税人采掘或是生产制造同一应税产品与此同时合乎二项或是两种以上减免资源税政策优惠的，除另有明文规定外，只有挑选在其中一项实行。

7.确立资源税缴税地址和税收征管组织。

缴税责任产生时长

纳税人市场销售应税产品，缴税责任产生时长为收讫销售款或是获得索要销售款凭证的当天；自购应税产品的，缴税责任产生时长为移交应税产品的当天

资源税按月或按季申请交纳；不可以按固定不动限期测算交纳的，可以按次申请交纳

纳税人按月或按季申请交纳的，理应自月度总结或是每季度终结生效日15日内，向税务局申请办理税务申报并交纳税金；按次申请交纳的，理应自缴税责任产生生效日15日内，向税务局申请办理税务申报并交纳税金

纳税人理应在矿产品的采掘地或是福清的制造地交纳资源税

纳税人理应向应税产品采掘地或是生产制造地的税务局申请交纳资源税；

水上采掘的石油和天燃气资源税由石油工业税收管理组织征缴管理方法