定期定额和查账征收的区别(定期定额是查账征收还是核定征收)CNX

留意！查账征收≠查帐！细心搜索，不会太难发觉造成这番躁动不安的原因，来源于最近国家税务总局海淀区税务局的一则通告。

国税总局北京海淀区税局税收事宜公告信息（停止定期定额征收方法）

尊重的个体工商户纳税人：

理由：停止定期定额征收方法

根据：《个体工商户税款定期定额征收管理条例》第二十二条

通告具体内容：除由农贸市场代征税金的个体工商户外，自2019年1月1起停止定期定额征收方法。停止定期定额后，个体工商户征缴方法变为查账征收。请根据相关要求，立即、全额申请交纳相应税金。特此通知。

国税总局北京海淀区税局

2018年11月30日

通告确立，自2019年1月1日起停止定期定额征收方法，个体工商户征缴方法变为查账征收，请立即、全额申请交纳相应税金。

此文档一公布，许多人觉得将来税务局会看上个体工商户，乃至觉得这也是变向的查帐！其实不是！

征缴方法的调节表明个体工商户已不适合“定额征收”的方法，是对缴税总体目标真实身份再次的审批判断，也是领域本身发展趋势再次的精准定位。

但查账征收并不代表要对个体工商户进行查帐。

对个体工商户而言，查账征收的方法很有可能要更繁杂一些。有完备的财务会计审批规章制度，可以清楚准确的估算和审批个体工商户的成本费，按收益减成本后的盈利找税率，随后再测算交纳的税。

简单来说便是：查账征收方法最好除开有职业的财务人员以外，要严格执行企业会计制度和相关法律法规，相比定额征收方法要更标准和严苛。

查账征缴：帐征收，就是指纳税人在规范的时间内依据自身的财务报表表或运营成效，向税务机关申请应税收入或应税所得的及年利税，并向税收机申报相关账册和材料，经税务机关核查核实后，填好缴税交款书，由纳税人到特定的金融机构交纳税金的一种征缴方法。

定期定额征收：定期定额征收，就是指税务机关依据纳税人的经营情况，按企业所得税法要求立即核准其应纳税所得额，分期付款征缴税金的一种征缴方法。

1、缴税行为主体

查账征收个体工商户范畴包含：

1、注册资本指标值：注册资本在10多万元（含10万余元）；

2、销售额或销售额指标值：总量个体工商户上一个缴税本年度月均值销售额或销售额或新办的个体工商户为商户预计的本年度经营期月均值销售额或销售额为参考。

（1）应税服务纳税人15000元以上（含15000元）；

（2）货品生产销售纳税人30000元以上（含30000元）；

（3）批发零售纳税人40000元以上（含40000元以上）。

3、省税务机关明确的其它情况。

定期定额征收个体工商户范畴：

1、经负责人税务机关评定当涂县以上税务机关（含县市级，相同）准许的生产制造、企业规模小；

2、达不上《个体工商户做账管理方法暂行规定》要求设定账簿规范的个体工商户（下称定期定额户）的税款征缴管理方法。

（1）无论查账征收或是定期定额征收，市场销售商品或是生产加工、维修机电维修劳务公司月销售额不超过3万余元（按季缴税9万余元），销售、无形资产摊销月销售额不超过3万余元（按季缴税9万余元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可各享有中小企业城市房地产税征缴增值税优惠现行政策。销售额超出以上范畴，全额的征缴所得税。

（2）申请方法：

查账征收的个体工商户：按照规定的申报期根据互联网申请服务平台或到办税大厅，申报对应的财务报告、申报单，开展自主申请。

定期定额征收的个体工商户：

（1）具体销售额未超出税务机关核准销售额的，推行简单申请，不需申请办理申请。（2）预算定额与发票开具额度或税控收款机纪录数据比对后，超出预算定额的经营额、收入额所应交纳的税金；在税务机关核准预算定额的运营地址之外从业生产经营所应交纳的税金。应到税务机关申请办理申请事项。

举例说明：如一个体工商户，按月度申请，税务机关核准月销售额为20000元。其本期具体销售额58000元，则推行简单申请，不用申请办理申请；若其本期具体销售额为61000元，则需到税务机关申请办理申请。

3、应交税费、文明建设事业费

所得税享有免税特惠与此同时免税应交税费、文明建设事业费；不享有增值税免税特惠的与此同时按照规定征缴应交税费、文明建设事业费。

4、个人所得税

查账征收的个体工商户：

1、查账征收的个体户适用《个体工商户个人所得税记税方法》（2014年12月27日国税总局令第35号发布，依据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》调整）

2、缴税行为主体：个体工商户以客户为个人所得税缴税扣缴义务人。

3、应纳税额：个体工商户的生产制造、经营所得，以每一缴税年的收入总额，扣减成本费、花费、税费、损害、收益性支出及其可以填补的上年亏本后的账户余额，为应纳税额。

定期定额征收的个体工商户：

全国各地对定期定额征收依据当地具体规定各有不同。以广东省为例子：

1、对定期定额征收的个体工商户，核准销售额超出20000元（含20000元）做为起征点，征缴个人所得税。

2、自2016年8月3日起实施，有效期限至2021年8月2日。对未办税务登记件，临时性从业生产制造、运营的普通合伙人纳税人，在向税务机关申请办理开票时，对其获得的个体工商户生产制造、经营所得，由税务机关统一按开票额度（没有所得税）的1.5%定额征收个人所得税。

见到二者差别这么大，那麼2019年起个体工商户也需要好好地做账了！

实际上我国早就确立！个体工商户做账管理方法暂行规定一部分具体内容如下所示：

（2006年12月15日国税总局令第17号发布，依据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》调整）

第二条从业生产制造、运营并有稳定生产制造、经营地的个体工商户，都严格按照法律法规、行政规章和本方法的规范设定、应用和存放账簿及凭据，并依据合理合法、合理凭据做账计算。

税务机关应与此同时采取相应对策，推进已经有做账成效，教育引导个体工商户不断完善账簿，恰当开展计算，属实纳税申报。

第三条合乎以下情况之一的个体工商户，理应设定复式楼账：

(一)注册资本在20多万元的。

(二)市场销售所得税应税服务的纳税人或增值税纳税人月市场销售(运营)额在40000元以上；从业商品产生的所得税纳税人月销售额在60000元以上；从业货品厂家批发或零售的所得税纳税人月销售额在80000元以上的。

(三)省税务机关明确应设定复式楼账的其它情况。

第四条合乎以下情况之一的个体工商户，理应设定简单账，并积极主动发挥特长设定复式楼账：

(一)注册资本在10多万元20万以内的。

(二)市场销售所得税应税服务的纳税人或增值税纳税人月市场销售(运营)额在15000元至40000元；从业商品产生的所得税纳税人月销售额在30000元至60000元；从业货品厂家批发或零售的所得税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

(三)省税务机关明确理应设定简单账的其它情况。

第五条以上所称纳税人月销售额或月销售额，就是指个体工商户上一个缴税本年度月均值销售额或销售额；新办的个体工商户为商户预计的本年度经营期月均值销售额或销售额。

第六条达不上以上做账规范的个体工商户，经县以上税务机关准许，可依照税收征管法的要求，创建收入支出凭据黏贴簿、拿货卖货登记薄或是应用税控盘设备。

第七条做到做账规范的个体工商户，理应依据自己生产制造、生产经营情况和本方法要求的设定账簿标准，对比挑选设定复式楼账或简单账，并报负责人税务机关报备。账簿方法一经明确，在一个缴税年内不可进行变更。

第八条做到做账规范的个体工商户，理应自领到企业营业执照或是产生缴税责任生效日15日内，依照法律法规、行政规章和本方法的相关要求设定账簿并申请办理帐务，不可仿冒、伪造或是私自毁损账簿、记帐凭证、完税证明和其它相关材料。

第九条设定复式楼账的个体工商户应按《个体工商户企业会计制度(实施)》的规范设定总分类帐、明细账、日记帐等，开展会计财务核算，属实记述财务公开状况。成本费、花费税前列支和别的成本核算要求依照《个体工商户个人所得税记税方法(实施)》实行。

设定简单账的个体工商户理应设定营业收入账、经营费用账、产品(原材料)购入账、库存产品(原材料)盘存表和本年利润，以收入支出方法纪录、体现生产制造、生产经营情况并开展简单财务核算。

第十条复式楼账簿中现金日记账，存款日记帐和总分类帐一定应用订本式，别的账簿可以按照业务流程的具体产生状况采用活页账簿。简单账簿均应使用订本式。

账簿和凭据应当产生的先后顺序填好，订装或黏贴。

建帐户对各种各样账簿、记帐凭证、表格、完税证明和其它相关税收材料理应储存10年。

第十一条设定复式楼账的个体工商户在申请办理税务申报时，理应按规定向本地负责人税务机关申报财务会计报表和相关缴税材料。月度总结财务会计报表理应于月终结后10日内给出，本年度财务会计报表理应在本年度终结后30日内给出。

第十二条个体工商户可以聘用经准许从业代理记账业务流程的专门组织或是具有资格的会计人员委托做账和申请办理帐务。

第十三条依照税务机关要求的规定应用税控收款机的个体工商户，其税控收款机导出的完整性的书面形式纪录，可以视作营业收入账。

第十四条税务机关对建帐户选用查账征收方法征缴税金。做账前期，还可以选用查账征收与定期定额征收紧密结合的方法征缴税金。

第十五条按照本方法要求理应设定账簿的个体工商户，具备税收征管法第三十五条第一款第二项至第六项情况之一的，税务机关有权利依据税收征管法实施办法第四十七条要求的方式核准其应纳税所得额。

第十六条按照本方法要求理应设定账簿的个体工商户违背相关法律法规、行政规章和本方法有关账簿设定、应用和存放要求的，由税务机关依照税收征管法的相关要求做好解决。

第十七条个体工商户做账工作上所涉及到的相关账簿、凭据、报表，依照相关要求申请办理。

第十八条本法子所称“以上”均含本数。

第十九条各省市、自治州、市辖区和省级城市税局可依据本方法制订落实措施方法，并报国税总局报备。

第二十条本方法自2007年1月1日起实施。1997年6月19日国税总局公布的《个体工商户做账管理方法暂行规定》与此同时废除。

1、不备案名字，会发生以经营人名字为销货方的税票

依据》《个体工商户规章》第八条要求，个体工商户备案事宜包含经营人名字和居所、构成方式、业务范围、经营地。个体工商户应用命名的，名字做为备案事宜。

1）个体工商户可以不应用名字，不备案个体工商户的名字。

2）若不备案个体工商户的名字，则开票(或代开票)时，只有以经营人名字为销货方，而不是以个体工商户名字为销货方的出具或代开票。

2、经营人（老总），必须再次登记注册，发生新的个体工商户

依据体个体工商户规章》第十条要求，个体工商户变动经营人的，理应在申请办理撤销注册后，由新的经营人再次申办登记注册。

1）经营人变动=个体工商户变更，必须销户注册后再次登记注册。

2）经营人一变，就必须获得新的《个体工商户企业营业执照》。

3、不动帐户，用经营人的个人帐户支付款

依据体个体工商户条例》第二十条规定，个体工商户可以凭营业执照及税务登记证明，依法在银行或者其他金融机构开立账户，申请贷款。

1）个体工商户可以不开立银行账户。