长期股权投资计税基础(股权投资税法规定)EGG

01固投的视同销售解决剖析

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实例表明：2021年A企业以拥有的生产设备项目投资开设B企业，已经知道生产设备的账目原值500万余元，已记提固定资产折旧100万余元（与企业所得税法折旧费一致），销售市场投资性房地产1000万余元（假定不考虑到所得税的危害）。

依据企业会计准则的要求，因项目投资而转走的固资在财务会计上不确认收益，A企业依照固资的账面价值（即原值-固定资产折旧）400万余元确认对B企业的长期股权投资，因而财务会计上不确认此项固资的暗含升值600万余元（即销售市场投资性房地产-固资记税基金净值）。

因而我们可以发觉，根据境外投资开展视同销售解决所纳税调增的所得的在财产所有权转移当初确认，而在长期股权投资出让的本年度完成所得的的转到，产生的实际上是税款的暂时性差异而非永久性差别。

02没有商业实质的非货币性资产互换的视同销售解决剖析

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实例表明：2021年A企业以拥有的甲机器设备与B企业所拥有的乙机器设备开展等价互换，已经知道甲机器设备的账目原值500万余元，已记提固定资产折旧100万余元（与企业所得税法折旧费一致），销售市场投资性房地产1000万余元（假定不考虑到所得税的危害且该互换财务会计上不具备商业实质）。

依据企业会计准则的要求，不具有商业实质的非货币性资产互换理应以掉换资本的账面价值和应付款的有关税金做为换入财产的成本费，不确认损益。因此针对A企业来讲，其财务会计账目依然依照甲机器设备原来的账面价值400万余元确认乙机器设备的入账价值，因而财务会计上不确认此项固资的暗含升值600万余元。

因而我们可以发觉，根据非货币性资产互换开展视同销售解决所纳税调增的所得的在财产所有权转移当初确认，而在产生固资的后面本年度根据折旧费来完成转到（出让时可以一次转到），产生的仍是税款的暂时性差异而非永久性差别。

03花费性支出的视同销售解决剖析

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实例表明：2021年A企业以其自产自销的一批存货对外开放捐助用以新冠疫情防控，该批存货账面价值500万余元，销售市场投资性房地产1000万余元（假定不考虑到所得税的危害）。

依据企业会计准则的要求，以存货对外开放捐助不符收益的确认标准，应依据所捐助存货的账面价值确认营业外支出。因而A企业应依据存货的账面价值500万余元确认营业外支出，与此同时转销存货的账面价值，财务会计上不确认该批存货的暗含升值500万余元。

因而我们可以发觉，花费和开支的视同销售解决所纳税调增的所得的在财产所有权转移当初确认，可是在确认本年度与此同时根据提升花费和开支的计税依据来完成转到，最后不容易危害曾经的所得税额度。自然必须注意到的是，假如所形成的成本属于企业所得税法上的额度扣减类花费则很有可能造成永久差别，如招待费。

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