小规模纳税人的征收率(小规模企业的税率)CQI

小规模纳税人产生应税个人行为适用简易征收记税。那麼小规模纳税人增值税的征收率究竟有几档？很多人认为小规模纳税人适用的征收率仅有3%，可是是否有别的征收率呢，赶紧来跟申税小型一起学习一下吧！

这也是小规模纳税人市场销售商品或供应应税服务最多见的一种征收率，计算方法为：

销售额=价税合计销售额/（1 3%）

应纳税额=销售额*3%

1.小规模纳税人市场销售其获得（没有建造）的不动产（没有个体户市场销售选购的房屋和其它本人市场销售不动产），应以获得的全都税款和价外费用减掉此项不动产购买售价或是获得不动产时的作价后的额度为销售额，依照5%的征收率测算应纳税额。经营者应依照以上记税方式在不动产所在城市预缴税款后，向单位所在城市负责人税务局开展税务申报。

《国家财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征增值税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）配件2第一条第（八）项第5点

2.小规模纳税人市场销售其建造的不动产，应以获得的全都税款和价外费用为销售额，依照5%的征收率测算应纳税额。经营者应依照以上记税方式在不动产所在城市预缴税款后，向单位所在城市负责人税务局开展税务申报。

《国家财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征增值税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）配件2第一条第（八）项第6点

小规模纳税人租赁其获得的不动产（没有个人出租住房），应依照5%的征收率测算应纳税额。经营者租赁与组织所在城市没有在同一县（市）的不动产，应依照以上记税方式在不动产所在城市预缴税款后，向单位所在城市负责人税务局开展税务申报。

《国家财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征增值税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）配件2第一条第（九）项第4点

房产开发公司市场销售

自主研发的建筑项目

房产开发公司中的小规模纳税人，市场销售自主研发的建筑项目，依照5%的征收率记税。

《国家财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征增值税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）配件2第一条第（八）项第8点

劳动派遣服务项目

及安全性保障服务项目

1.小规模纳税人给予劳动派遣服务项目，挑选差额纳税的，以获得的全都税款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣公司员工的薪水、褔利和为其申请办理社保及公积金后的额度为销售额，依照简易征收依5%的征收率测算交纳增值税。

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（税务〔2016〕47号）第一条第二款

2.经营者给予可靠保障服务项目，对比劳动派遣服务项目制度实行。

《有关进一步明确全方面拉开营改增示范点相关再保险、不动产租用和非学历教育等制度的通告》（税务〔2016〕68号）第四条

对于以上特殊业务流程，小规模纳税人适用5%的征收率，计算方法为：

销售额=价税合计销售额/（1 5%）

应纳税额=销售额*5%

三项减免现行政策

3%征收率减按2%征缴

依据《国家财政部国税总局有关一部分货品适用增值税低征收率和简单方式征缴增值税现行政策的通告》（税务〔2009〕9号）第二条要求，小规模纳税人(除别的本人外，相同)市场销售自身应用过的固资，减按2%征收率征缴增值税。

计算方法为：

销售额=价税合计销售额/（1 3%）

应纳税额=销售额×2%

注：根据《国税总局有关增值税简易征收现行政策相关监管问题的通告》（国税函〔2009〕90号）第一条第（二）项，小规模纳税人市场销售自身应用过的固资，应出具普票，不可由税务局开具增值税专票。

根据《国税总局有关增值税改征增值税示范点期内相关增值税问题的通告》（国税总局公示2015年第90号）第二条，经营者市场销售自身应用过的固资，适用简单方法按照3%征收率减按2%征缴增值税现行政策的，可以舍弃降税，依照简单方法按照3%征收率交纳增值税，并可以出具增值税专票。

5%征收率减按1.5%征缴

依据《经营者给予不动产售后回租服务项目增值税征缴管理方法暂行规定》（国税总局公示2016年第16号公告）要求：小规模纳税人租赁不动产，依照5%的征收率测算应纳税额。涉及到个人出租住房的依照下面要求交纳增值税：

1.个体户出租住房，依照5%的征收率减按1.5%测算应纳税额。

2.别的个人出租住房，依照5%的征收率减按1.5%测算应纳税额，向不动产所在城市负责人税务部门纳税申报。

销售额=价税合计销售额/（1 5%）

应纳税额=销售额×1.5%

3%征收率减按1%征缴

计算方法为：

销售额=价税合计销售额/（1 1%）

应纳税额=销售额×1%