商贸企业出口退税账务处理(贸易出口账务处理)CHJ

上一篇文章《出口退税的底层逻辑》提及：国家激励出口，出口阶段销项0（免），可是你前边进货时，进项税是自身垫款了的，这一部分资产等同于国家欠你的，因此国家又退还给你（退），那样就真真正正的达到了0征收率。

外贸公司推行的是免退现行政策，销项免，进行退。

操作过程中大概步骤如下所示：

1、出口报关出口

当月取得报关资料，依照FOB价钱确认收入。

举例说明：外贸公司出口一批货品，FOB价钱为1000美金，费率为8。当月确认收入：

借：应收帐款-投资者顾客1000*8

贷：主营业务收入1000*8

2、进行解决

外贸公司进货时，从经销商取得购置专票，在勾选平台做退税启用（一定记牢：并不是抵扣启用，又退税又抵扣，没那么好的事)

举例说明：外贸公司从中国购置这批货品采购价格4000，所得税4000*13%。账务处理：

借：库存产品-出口产品4000

借：应交税金-销项税（进项税）-出口4000*13%

贷：存款4000*（1 13%）

3、结转成本出口生产成本

借：主营业务成本4000

贷：库存产品-出口产品4000

4、税务申报

产品出口次月，要做所得税税务申报。

依照做账的收益填好销售总额，填好在免税政策栏次。

退税启用不抵扣，外贸公司进项税不可以抵扣，不能一票双用（既退税又抵扣），填好在验证未抵扣栏次。

5、退税申请办理

退税系统软件是一个单独系统软件，与所得税税务申报并不是同一个系统软件，2个系统软件不同歩，各做各的。

里边有一个退税申请指导，你只需根据流程一步步实际操作，数据采集-核对查验-宣布申请

在其中最重要的是流程二：入录出口清单和进货明细，出口清单依据报关资料，进货清单依据进货税票。

6、有没有征退差？

状况一：并没有征退差，也就是退税率=缴税率13%

宣布申请成功后账务处理：

借：应收帐款-出口退税4000*13%

贷：应交税金-销项税（出口退税）4000*13%

退税款到账后账务处理：

借：存款4000*13%

贷：应收帐款-出口退税4000*13%

最终销项税这一学科就平了。

状况二：有征退差，退税率9%低于缴税率13%。

那麼不可以退这一部分就从进项税转出，转到成本费去。留意这儿的进项转出不填进增值税申报表，只是是账务处理。

借:主营业务成本4000*（13%-9%）

贷：应交税金-销项税（进项税转出）

-出口业务流程4000*（13%-9%）

这样的事情，等同于把进项税分为了二块，一块记入成本费，一块退税了。