逾期未认定一般纳税人(经营所得核定征收)EER

重磅消息！税局通告：全方位上涨企业企业所得税核定征收率！自2022年1月1日起实行！更重磅消息的是……

突发性！核定征收全方位上涨

2022年1月1日起实行！

前不久，广西税务局发布消息：全方位调高企业企业所得税核定征收率。

一、对经营者有《企业企业所得税核定征收方法》第三条第一款第（一）项情况的，税务局依照下面要求的规范明确应税所得率。

应税所得率（%）

农、林、牧、水产业

厂家批发和零售商贸业

国税发〔2008〕30号第三条第一款第（一）项：按照法律法规、行政规章的要求可以不设定帐本的。

二、对经营者有《企业企业所得税核定征收方法》第三条第一款第（二）、（三）、（四）、（五）、（六）项情况之一的，税务局依照下面要求的规范明确应税所得率。

应税所得率（%）

农、林、牧、水产业

厂家批发和零售商贸业

（国税发〔2008〕30号第三条第一款第（二）项至第（六）项：按照法律法规、行政规章的要求理应设定但未设置账薄的；私自消毁帐本或是拒不出示有关材料的；虽设定帐本，但帐目错乱或是成本费材料、收益凭据、花费凭据上缺，无法查帐的；产生缴税责任，未按规定的限期申请办理税务申报，经税务局勒令期限申请，贷款逾期仍不申请的；申报的计税基础显著稍低，又无书面通知的。

广西税务局上涨核定征收率的力度可以说十分大的，有的领域核准后乃至比查账征收的税赋还需要高，这也表现出我国对核定征收管控得愈来愈严苛，驱使企业由核定征收向查账征收变化，核定征收确实要撤出历史的舞台了。

什么叫核定征收？

为什么税局要提升核定征收率？

一、什么叫核定征收？

核定征收关键就是指，因经营者会计凭证不完善，材料残缺不全无法查帐，或是计税基础显著稍低等其它缘故，造成基本相同经营者应纳税所得额时，由税务局选用有效的方式依规核准应纳税所得额的一种征缴方法。

二、为什么税局要提升核定征收率？

1、核定征收管理风险极大

核定征收是一种粗放型的管理方式，主要是对于并没有做账的或是建了账可是税务局不相信的。

核定征收本来是民事制裁对策，但在实际中，却渐渐变成了一种“税收优惠政策”。现阶段，核定征收存有特别大的风险性！

2、导致税款立即外流。

(1)核定征收企业产生超大金额公司股权转让或资产出让，无论造成是多少所得的，都只有根据该领域的应税所得率开展征缴，造成税款外流。

(2)核定征收企业主营业务项目明确不正确，或主要经营的业务产生重点转变未及早向税务部门申请调节，造成核准的应税所得率小于领域最低值，造成税款外流。

(3)核定征收税款低于按营业利润测算的应缴所得的税款，造成税款外流。

3、导致中下游企业计税依据降低

关键方式有2个：

(1)核定征收企业在预算定额范畴内开具、虚开增值税票的，导致收票企业少交纳所得税和企业所得税。

(2)定率征缴企业因为具体税赋低，担负少许税款而出具很多税票，中下游企业获得开支税票后可以按25%抵扣，导致税款降低。

4、导致上下游企业税款外流

按收益定率征缴企业或核定征收企业，因为并没有开支税票都不危害企业所得税的测算，很有可能不向上下游企业索要税票，将造成上下游企业隐匿收益，少缴所得税和消费税。

伴随着税款智能化服务项目的持续推动，核定征收程序流程形式化，核准的税款无法体现企业的具体缴税工作能力，导致我国税务稽查的损害，非常容易滋长税款腐坏等问题。逐步推进撤销核定征收，能降低税务稽查损害、确保了税务的公平公正。

柠檬云记账，

当心！运用核定征收筹备风险性极大！

实际操作不合理当心被查！

一、虚开增值税票

例如，A公司为降低企业企业所得税，专业在税收洼地创立了一家核定征收的B公司，B公司在预算定额内给A公司开票，A公司用税票抵扣增值税成本费，减少企业企业所得税。

A公司与B公司并没有真实买卖而开票，属于虚开增值税票，风险性特别大！

二、迁移盈利

例如，A公司为降低企业企业所得税，专业在税收洼地创立了一家核定征收的B公司，A公司将货品廉价市场销售给B公司，进而降低交纳企业企业所得税。B公司再将货品以正常的价钱市场销售给顾客，但因为B公司核定征收，总体税赋小于A公司，因而，最后A、B公司总体盈利不会改变，但交纳的税款降低。

A、B公司中间的关联交易欠缺商业服务目地，属于有心偷逃税税款，遭遇被纳税调整的风险性！

三、掩藏收益

例如，A公司为降低企业企业所得税，专业在税收洼地创立了一家核定征收的B公司。A公司将货物销售给B公司，不开票，B公司因为是核定征收，并没有成本费税票不危害企业企业所得税。而A公司借机隐匿收益，少交纳企业企业所得税。

A公司借机隐匿收益来偷税漏税，遭遇监管缴税的风险性。

四、对税收政策的危害

核定征收因为通常收益或是成本费、花费不可以精确计算，针对一些规定独立计算的税收优惠政策不可以享有，例如研发支出加计、技术转让所得免减企业企业所得税等。

严厉查处核定征收

企业这9种情况，要谨慎了

提升核定征收，使核定征收逐渐撤出历史的舞台有益于税款的公平公正，针对众多经营者而言是个喜讯。而那种想运用核定征收来偷漏税的人，劝告赶快停手吧！

注意了，核定征收的严厉查处是必定的，关键是以下列一些层面：

1.是不是对所得税一般纳税人推行核定征收;

2.是不是对金融业企业、经济发展公证类中介服务等特殊行业开展核定征收;

3.是不是对开设分公司的归纳缴税企业推行核定征收;

4.核准应税所得率适用状况，是不是存有超率核准;

5.对年薪和盈利转变显著超出20%以上的企业，税务局是不是执行调节应纳税额所得的率的岗位职责;

6.对申报单收益和财务报告数据信息不一致企业的改正状况;

7.对核定征收企业税票监管及销户管理方法状况;

税务局还将不断加强对核定征收企业的后面监管：

1.认真落实对特殊领域和一-定规模以上企业的经营者不可核定征收的规定。

2.对现有核定征收企业，教育引导企业做账立制，尽早变为查帐征为收企业;

3.针对年薪和销售毛利转变显著超出20%以上的企业，要进一步调节应税所得率;

4.针对质监总局和省局立即改动税收征管评定的企业，应采取有效对策增加审查和平时评定幅度;

附：查账征收和核定征收的差别

1、对会计规定不一样

查账征收对企业会计规定非常高，务必创建会计凭证。核定征收对会计规定非常低，并没有财会人员，不记账也没事儿。

2、对税赋的危害不一样

(1)企业亏本需不需要缴税。查账征收，企业亏本是不用缴企业企业所得税的。而核定征收，企业无论是亏本或是赢利，都需要交纳企业企业所得税。

(2)应税所得的不一样。

查账征收方法下，企业应税所得的=收益-成本费-花费-税费-损害

核定征收方法下核准应税所得率，企业应税所得的=收入总额*应税所得率或成本支出额/（1-应税所得率）*应税所得率

某加工制造业企业，2016年收入总额50万，成本费20万，花费9万，有关税费1万，上一年并没有损害。假定税率为25%，应税所得率为10%。

依照查账征收，企业企业所得税=（50-20-9-1）*25%=5万

依照核定征收，企业企业所得税=50*10%*25%=1.25万

因为应税所得的不一样，最后的企业企业所得税也不一样。但不一定核定征收的企业企业所得税一直小于查账征收。为预防很多不必要的税赋损害，挑选哪种征缴方法要依据企业的具体资金状况决策。

一般来说，初创期或小规模企业在帐务确实状况下，具体需交纳税款很有可能比核定征收还需要低。但特殊行业，例如餐饮业、酒店住宿、工程建筑、游戏娱乐等，在没法获得成本费税票的情形下，核定征收简易且更易于完成税收管理。