2022年普通增值税税率(仓储服务简易计税税率2022年)WC

假如在仓库出租业务流程中，承租人租赁场所用以堆积物件或机器设备等，很多人就很容易将仓储服务与仓库出租混为一谈。可是这二者并非一项服务项目，而且二项业务流程形成的服務和税金均各有不同。下列将应对这一问题做好具体简述。

一、仓库出租和仓储服务有什么不同？

仓储服务不但是给予场所堆积货物，配置存放工作人员这么简单。仓储服务方还需对《仓储保管合同》中订立的物资供应以及有关设施开展商品的进库、存储、入库、库存量预警信息、的货运物流信息化管理，与此同时很有可能还必须相互配合物流运输搞好货物的后面替换，工程验收等服务项目。仓库出租业务流程就是指出租方将不动产租赁给承租方应用，由承租方向出租方缴纳房租的一种，彼此需签署《仓库出租合同书》。

由此可见与仓库出租对比，仓储服务具备下列特性：

1、仓储物流的货物使用权不产生迁移；

2、仓储物流存放的目标一定要是动产抵押；

3、仓储物流业务流程务必具有资质，务必获得专业或是混合销售仓储物流服务的运营批准；

融合以上信息可以看到二种业务流程最主要的差别是：仓库出租服务项目期限内出租方不用对场所内的物件担负存放责任，而仓储服务不一样，假如在服务项目期限内产生物件的毁损或损毁，代管人必须承当对应的承担责任。

二、如何正确的区别仓库出租和仓储服务？

一是看其买卖的意义和合同书主要内容。假如目标是储存货物或其合同书内有货物存储此项具体内容，则为仓储业服务项目；

二是看库房具体经营运营方。假如库房具体经营运营方属于委托方，那麼该项为仓储业服务项目；

三是看那方承担存放责任和安全管理，假如委托方承担存放责任、合同书货物存储的安全管理是由委托方负责的，那麼该项买卖也属于仓储业范畴。

极少数仓库出租公司和本人会故意模糊不清二者定义：喊着储存货物的幌子运营别的应税业务流程。受托人虽用其库房储存货物但具体经营运营方不属于委托方，或货物存储的安全管理由受托人全权处理或负首要义务等。与此同时仓储业一般纳税人征收率为６％，远小于货物市场销售17％的基本上征收率。

三、仓储租赁服务项目和仓库出租服务在税收与征收率上的差别

在探讨他们中间的差异以前，先要确立一个定义：小规模就是指年总收入额（未含税）在500多万元为所得税一般纳税人，小于500万余元。然后大家一起来看看仓储租赁服务项目和仓库出租适用哪一种税收与征收率。

1、税率差别

仓储服务属于所得税现代服务业-货运物流輔助服务项目，增值税率为3%或6%（可挑选简易计税）；注：仓储服务一般纳税人假如采用简易计税，按3%交纳所得税，则不可以抵扣进项税。仓库出租增值税率为5%或9%，所得税解决相对性繁杂：

（1）一般纳税人：出租房屋于营改增以前得到的不动产用以租赁，可以选用按简易计税5%交纳所得税；相反，则必须依照9%交纳所得税。

注：若不动产与租赁方组织所在地没有在同一县（市、区）的必须在不动产所在地交纳所得税。

根据国税总局公示2016年第16号，有关发表《经营者给予不动产售后回租服务项目所得税征缴管理方法暂行规定》的公示。第三条要求：一般纳税人租赁不动产，依照下面要求交纳所得税

一般纳税人租赁其2016年4月30日前获得的不动产，可以挑选适用简易征收，依照5%的增值税率测算应纳税所得额。不动产所在地与组织所在地没有在同一县（市、区）的，经营者应依照以上记税方式向不动产所在地负责人税务局预缴税款，向组织所在地负责人税务部门纳税申报。不动产所在地与组织所在地在同一县（市、区）的，经营者向组织所在地负责人税务部门纳税申报。

（2）小规模：

a、出租住房

普通合伙人、个体户都可以按1.5%交纳所得税；

b、租赁非住宅

按5%的增值税率交纳所得税；

国税总局公示2016年第16号第四条要求：小规模租赁不动产，依照下面要求交纳所得税：

（一）企业和个体户租赁不动产（没有个体户出租住房），依照5%的增值税率测算应纳税所得额。个体户出租住房，依照5%的增值税率减按1.5%测算应纳税所得额。不动产所在地与组织所在地没有在同一县（市、区）的，经营者应依照以上记税方式向不动产所在地负责人税务局预缴税款，向组织所在地负责人税务部门纳税申报。不动产所在地与组织所在地在同一县（市、区）的，经营者应向组织所在地负责人税务部门纳税申报。

（二）别的个人出租不动产（没有住宅），依照5%的增值税率测算应纳税所得额，向不动产所在地负责人税务部门纳税申报。别的个人出租住房，依照5%的增值税率减按1.5%测算应纳税所得额，向不动产所在地负责人税务部门纳税申报。”

根据国税总局公示2016年第23号，有关全方位拉开增值税改征所得税示范点相关税款征缴管理方法事宜的公示。

《仓储保管合同》按仓储物流、保管合同交纳合同印花税，根据仓储物流存放花费千分之一贴花纸；《仓库出租合同书》按资产房屋租赁协议交纳合同印花税，根据租用额度的千分之一贴花纸，税款不够一元的按一元贴花纸。合同印花税涉及征收率尽管同样，可是二种业务流程涉及税收分类并不相同。注：合同印花税的计税基础为没有所得税的合同协议工程款，因而合同签订时一定要价税分离，注明未含税额度。

城区土地税：

所得税：

营改增前，租赁行业与仓储业均属“服务行业”税收分类，适用5%的营业税税率，二者在流转税上税负同样。营改增后，仓储业适用“货运物流协助业”税收分类，适用6%的增值税率，针对小规模，则适用3%的增值税率;仓库出租现阶段仍适用5%的增值税。

针对年仓储物流销售额小于500万的小规模来讲，毫无疑问税负是减少了，且小于仓库出租业务流程的税负；对于一般纳税人来讲，仓储业的费用组成首要为仓库厂房的折旧率、存放花费(人力成本)、低值易耗等，能获得进项税的费用较少，税负多少要依据可获得进项税的费用而定。就现在状况看来，税负稍高于租赁行业。

房地产税有两类不一样的交纳方法，即按房产原值交纳方法及按房租收益交纳的方法。依据房地产税暂行规定，针对房产租赁的，房地产税按房地产房租收益测算交纳，征收率为12%；而针对自购房地产给予仓储服务的，房地产税应根据房产原值扣减30%后的余值测算，征收率为1.2%。

四、租用与仓储物流实例税负较为

对有着库房、货运站的经营者，将场所用以租用或是仓储物流税负各有不同。

(一)流转税税负均衡点

1、当公司为小规模时：增值税税负5%超过所得税税负2.91[3%/(13%)]，即仓储物流服务的所得税税负小于租赁业务。

2、当公司为一般纳税人时：A*5%=A/(16%)*6%-BB/A=0.66%，即当进项税/年营业收入超过0.66%时，仓储物流服务的所得税税负低，反过来，则租赁的增值税税负低。

(二)房地产税税负均衡点：A*12%=C*(1-30%)*1.2%A/C=7%，即当初销售额低于房产原值的7%时，租赁业务的房地产税税负小于仓储物流业务流程。

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1、货物换箱、换包：针对外包装盒损坏的商品可以协助顾客给予换外包装盒服务项目，成袋的织补工作中;

2、货物散装：由大袋换小袋装、成桶分小桶、液袋或是液罐散装成成桶等;

3、货物贴标签撕标：外包装盒贴标签撕标、货物贴标、红葡萄酒贴标签、预包装贴标签这些，库房合乎中国海关报检管控库房规定，还能够达到用户在大家库位做标签整顿等服务项目。

4、技术专业打包服务项目：依据货物的实际情况采用不一样的包装方式，包装制品有：抗震气泡垫，抗压强度纸箱子，防污拉伸缠绕膜，木架子，全封闭式木箱包装等

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