小规模纳税人的认定标准(小微企业认定条件)CQJ

增值税优惠现行政策的小型企业规范

1．小型企业增值税免税

适用3%增值税率的应税销售额增值税免税，月销售额不超过15万（按一季度缴税销售额不超过45万）增值税免税。

小型企业规范：所得税小规模。

2．小型企业所得税按月全额的退回的增加量留抵退税和一次性退回的总量留抵退税。

小型企业规范：中小型企业和小型企业，依照《中小型企业划型标准》（国家工信部联企业〔2011〕300号）和《金融行业企业划型标准》（青发〔2015〕309号）中的主营业务收入指标值、资产总额指标明确。在其中，资产总额指标值依照经营者上一会计期间年底值明确。主营业务收入指标值依照经营者上一会计期间所得税销售额明确；不满意一个会计期间的，依照下列计算公式：

所得税销售额（年）=上一会计期间企业具体续存期内所得税销售额/企业具体续存月数×12

针对国家工信部联企业〔2011〕300号和青发〔2015〕309号文档所列领域之外的经营者，及其国家工信部联企业〔2011〕300号文档所列领域但未选用主营业务收入指标值或资产总额指标划型明确的经营者，小型企业规范为所得税销售额（年）100万余元下列（没有100万余元）；中小型企业规范为所得税销售额（年）2000万下列（没有2000万余元）；中小型企业规范为所得税销售额（年）1亿美元下列（没有1亿人民币）。

企业企业所得税特惠的小型企业规范

1．小型企业企业所得税特惠

小型微利企业年应纳税额不超过100万余元的一部分，减按12.5%记入应纳税额，按20%的征收率交纳企业企业所得税；小型微利企业年应纳税额高于100万余元但不超过300万的一部分，减按25%记入应纳税额，按20%的征收率交纳企业企业所得税。

小型企业规范：小型微利企业，就是指做我国非限定和严禁领域，且另外满足本年度应纳税额不超过300万余元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个标准的企业。

从业人数，包含与企业创建事实劳动关系的员工总数和企业接纳的劳务派遣公司用人总数。所称从业人数和资产总额指标值，应按企业全年度的一季度均值明确。实际计算方法如下所示：

一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4

2．中小型微企业机器设备器材企业所得税应纳税所得额加快扣减

中小型微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期内新置办的机器设备、器材，企业使用价值在500多万元的，依照企业使用价值的一定占比自行挑选在企业企业所得税抵扣。在其中，企业所得税法条例全文要求最少使用寿命为3年的机器设备器材，企业使用价值的100%可在当初一次性抵扣；最少使用寿命为4年、5年、10年的，企业使用价值的50%可在当初一次性抵扣，其他50%按照规定在剩下本年度测算折旧费开展抵扣。

中小型微企业规范：

中小型微企业就是指做我国非限定和严禁领域，且合乎下述标准的企业：（一）信息内容传送业、建筑行业、租用和商务服务业：从业者2000人下列，或主营业务收入10亿美元下列或资产总额12亿人民币下列；（二）房产开发运营：主营业务收入20亿人民币下列或资产总额1亿美元下列；（三）别的行业：从业者1000人下列或主营业务收入4亿下列。

从业人数和资产总额指标值，应按企业全年度的一季度均值明确。实际计算方法如下所示：

一季度均值=（季初始值 季度末值）÷2全年度一季度均值=全年度各一季度均值之和÷4

3.加工制造业中小型微企业（含个人独资企业企业、合作经营企业、个体户）减缓交纳2021年第四季度一部分税金。

加工制造业中小型微企业规范：

加工制造业中小型企业就是指社会经济行业划分中领域类别为加工制造业，且年销售额2000多万元（含2000万余元）4亿下列（没有4亿人民币）的企业。

加工制造业小型企业就是指社会经济行业划分中领域类别为加工制造业，且年销售额2000万下列（没有2000万余元）的企业。

销售额就是指入伍所得税销售额，包含税务申报销售额、监管查补销售额、纳税评估调节销售额。适用所得税差额纳税新政的，以差值后的销售额明确。

小型企业“六税两费”免减现行政策的小型企业规范

由省、自治州、市辖区市人民政府依据本地方实际情况，及其宏观经济政策必须明确，对所得税小规模、小型微利企业和个体户可以在50%的税款力度内减免资源税、大城市保护修建税、房地产税、城区土地税、合同印花税（没有证劵交易印花税）、耕地占用税和教育附加费、地区文化教育额外。

所得税小规模、小型微利企业和个体户已依规享有资源税、大城市保护修建税、房地产税、城区土地税、合同印花税、耕地占用税、教育附加费、地区文化教育额外别的政策优惠的，可累加享有以上要求的政策优惠。

小型企业规范：国税总局公示2022年第3号第一条要求如下所示：

小型微利企业，就是指做我国非限定和严禁领域，且另外满足本年度应纳税额不超过300万余元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个标准的企业。

从业人数，包含与企业创建事实劳动关系的员工总数和企业接纳的劳务派遣公司用人总数。所称从业人数和资产总额指标值，应按企业全年度的一季度均值明确。实际计算方法如下所示：

一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4

（二）备案为所得税一般纳税人的新开设企业，从业我国非限定和严禁领域，且另外合乎申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万余元二项标准的，按照规定申请办理初次年度汇算清缴申请前，可依照小型微利企业申请享有“六税两费”免减特惠。

新开设企业按照规定申请办理初次年度汇算清缴后，按照规定申请当月及以前的“六税两费”的，根据初次年度汇算清缴结论明确是不是可申请享有免减特惠。

新开设企业按照规定申请办理初次年度汇算清缴申请前，已按照规定申请交纳“六税两费”的，不会再依据初次年度汇算清缴结论开展更改。

（三）备案为所得税一般纳税人的小型微利企业、新开设企业，贷款逾期申请办理或更改年度汇算清缴申请的，理应根据贷款逾期申请办理或更改申请的结论，依照此条第（一）项、第（二）项要求的“六税两费”增值税免税期内申请享有免减特惠，并理应对“六税两费”申请开展相对应更改。