有限合伙企业怎么交税(有限合伙分配缴税)DHB

今日一湃律师事务所的知名律师就和大伙儿浅析一下有关有限合伙企业的税收问题。

合伙企业就是指一名以上一般合伙人（GP）与一名以上比较有限合伙人（LP）所构成的合作经营。本质上是处于合伙制企业和责任有限公司中间的一种公司方式，是合伙制企业的一种独特方式，并非企业。

对有限合伙企业的税收事宜解决，一湃觉得应当依据有限合伙企业的特性，从下列三个层面掌握：

（一）遵循一个标准：所得税“先分后税”

（二）区别2个行为主体：有限合伙企业自身、有限合伙企业的合伙人（或投资主体）

（三）差别各种税收：公司所得税、本人所得税、所得税、合同印花税、房产契税、土地增值税等。

（一）先分后税标准简述

1、合伙制企业尽管名叫“公司”，但并并不是《公司所得企业所得税法》调节的缴税行为主体，不用缴纳公司所得税。

2、合伙制企业尽管并不是缴税行为主体，但做为计算行为主体，理应先计算出扣减花费后应当分配给全部合伙人的所得和公司当初存留的所得（盈利），即合伙制企业获得生产运营所得和别的所得后，明确应缴税所得从而将“计税基础”分配到合伙人。

3、分配后，由合伙人交税。假如合伙人是委托人的，缴纳本人所得税；假如合伙人是法定代表人或其他组织的，缴纳公司所得税。

（二）先分后税的主要解决

在先分后税标准下，合伙制企业获得的收益需要在应纳税所得额分配至合伙制企业的各合伙人。

一是有关所分配的的所得范畴。

依据文档要求，合伙制企业生产运营所得和别的所得，包含合伙制企业分配给全部合伙人的所得和公司当初存留的所得（盈利）。即：有限合伙企业当初获得的收益，即使沒有具体分配，合伙人也理应就此项收益申请缴纳所得税。二是有关分配的方法。

有限合伙企业的投资主体可分成法定代表人合伙人和本人合伙人。

（1）法定代表人投资主体的所得税解决

公司法人从合伙制企业分到的所得，应当《公司所得企业所得税法》的要求缴纳公司所得税，其税收解决并无独到之处，但在这里，一湃提示下列二点常见问题：

一是公司法人从合伙制企业分配获得的收益与公司法人项目投资于别的居民企业获得收益不一样，其不适合《公司所得企业所得税法》第二十六条“满足条件的居民企业中间的股利分配、收益等权益性投资盈利”之税收优惠政策。

缘故取决于：《公司所得企业所得税法》中常称的居民企业，并不包括个人独资企业、合伙制企业。二是法定代表人投资主体不可用合伙制企业的损失抵扣增值税该法定代表人投资主体的本身赢利。

（2）普通合伙人投资主体的所得税解决

有限合伙企业的普通合伙人合伙人的本人所得税解决，理应区别GP和LP，各自适用不一样的本人所得税要求。

GP：从有限合伙企业分配获得的所得，理应对比个体户的生产制造、运营所得，适用5%至35%的超额累进税率。LP：从有限合伙企业从有限合伙企业获得的所得，依照股利分配、收益所得（分配所得）及其资产出让所得（撤出股份），适用20%征收率。

必须表明的是，以上普通合伙人LP适用20%征收率的税收解决方法并无确定的规范化件为根据，现阶段仅限税务局内部结构实行规格和行驶作法。（三）“先分后税”对投资者的避税实际效果

1、对普通合伙人投资主体的避税实际效果

普通合伙人投资主体从有限合伙企业分配的所得，由于在有限合伙企业方面沒有涉及到公司所得税，因此最后只要担负本人所得税，与普通合伙人投资主体根据向企业项目投资并分配税后利润来讲，避税实际效果是较为突出的。

2、对法定代表人投资主体（企业）的避税实际效果

因为公司化的公司是推行所得税年度汇算清缴而且可以填补上年亏本（5年之内），故公司化的公司从有限合伙企业分配的盈利，也是有一定的避税实际效果。

（一）以有限合伙企业自身做为一般纳税人的所得税解决

有限合伙企业自身是所得税的缴税扣缴义务人，其产生一切应税个人行为均理应申请和缴纳所得税，实际的申请、税收征管步骤和应纳税所得额测算等，和其余的所得税缴税扣缴义务人并无差别，一湃在这里不做赘述。

（二）以有限合伙企业的合伙人做为一般纳税人的所得税解决

1、GP的所得税解决

做为有限合伙企业的GP，其从有限合伙企业获得的收益关键分成两一部分：一是做为管理员扣除的服务费，二是做为合伙人扣除的盈利分配。

（1）服务费：应当6%的征收率申请缴纳所得税。

（2）盈利分配：属于长期投资，不涉及到所得税。

2、LP的增值税解决

LP从合伙企业分配获得的盈利，一般情形下做为长期投资，不用缴纳所得税。

可是,假如合乎依照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（税务〔2016〕36号）的要求“以流动资产项目投资缴纳的固定不动盈利或是最低盈利”，则依照贷款业务缴纳所得税。

对于此事问题，主要是合伙企业中的优先合伙人很有可能涉及到。

依据一些专业人士和一部分税务局（如福建国税局）的见解：优先收益人获得的收入是不是看作贷款利息性收益，应依据上述方法先向商品是不是保底开展分辨。

“优先收益人”指的是在商品获得长期投资的条件下，优先收益人在分配长期投资时优先选择分配，假如商品未获得盈利乃至是造成项目投资亏本，优先收益人一样不可以获得分配盈利。

因而，假如在合伙协议中承诺优先的合伙人只享有盈利分配、不负责亏本的条文，则该盈利则理应缴纳所得税。相反，则不涉及到所得税。

有限合伙企业自身是合同印花税的缴税扣缴义务人，理应按规定申请、缴纳合同印花税，关键涉及到很有可能应税的业务流程如下所示：

（一）认缴出资额注资市场份额的合同印花税解决

现阶段，有限合伙企业的认缴出资额注资市场份额是不是理应参考企业的资本公积缴纳合同印花税，若存在一定的异议，全国各地税务局的实行规格和具体方法都不完全一致（有的地区征、有的地方不征）。依据本人对印花税条例的了解，税务局对有限合伙企业的认缴出资额注资征缴合同印花税并无不当之处。

因此，一湃提示，在构建有限合伙企业的情况下，在注资的情况下理应考虑到分配好合同印花税的成本费（依照认缴出资额市场份额的万分之五）。

（二）签署合同的合同印花税解决

在以有限合伙企业为名对外开放签署合同的情况下，假如该合同书属于印花税条例例举的税收分类，则应当合同书原价的万分之五缴纳合同印花税。

在有限合伙企业的运作环节中，很有可能还会继续牵涉到别的的相对应业务流程的税收，均理应做为缴税扣缴义务人申请和缴纳有关税款。

一湃在这里以涉及到房地产业的有关业务流程举例说明如下所示：

（一）在选购、竞拍、以物抵债等方法承担房地产业的历程中，申请缴纳房产契税。

（二）在拥有房地产业的历程中，申请缴纳房地产税、城区土地税。

（三）在处理、出让房地产业和新建建筑项目的历程中，申请缴纳土地增值税等。