复合计税的有哪些(复合计税方法计征消费税的是)CKW

1.从价定率

销售额×比例税率

2.从量预算定额（啤洒、米酒、成品油批发）

市场销售总数×企业税款

3.复合型记税（纯粮酒、烟草）

销售额×比例税率 市场销售总数×企业税款

消费税记税方式

一、从价计征

应纳税款=应税消费品的销售额×比例税率

（一）销售额的明确

1.基本上要求

所有税款和价外费用，含消费税税金，但没有增值税税金；价外费用的具体内容与增值税要求同样。

以下新项目不包括以内：

（1）与此同时合乎二项标准的代垫装卸费。

（2）与此同时合乎三项标准委托扣除的政府性基金或是行政部门服务性收费标准。

别的价外费用，无论是不是属于一般纳税人的收益，均应划入销售额测算缴税。

2.外包装收益的税收解决

税收解决（与增值税相较为）

作价随着市场销售

划入销售额中征缴消费税

扣除保证金独立计费，未贷款逾期

不划入销售额中征缴消费税

非酒水商品扣除保证金独立计费不退回或贷款逾期

划入销售额中征缴消费税

米酒、啤洒之外的别的酒商品（无论是不是贷款逾期或财务会计怎样计算）

划入销售额中征缴消费税

不贷款逾期不划入销售额中征缴消费税

贷款逾期只交增值税，不交消费税

（从量计征，与价钱不相干）

有关包装物押金的汇总

扣除时（未贷款逾期）

逾期（收走）时

一般应税消费品

酒水商品（啤洒、米酒以外）

×（从量征缴）

（二）含增值税销售额的转换

消费税的计税基础是含消费税、没有增值税的销售额。

应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1 增值税征收率或增值税率）

【练习题·测算选择题】一位顾客向某汽车生产厂家（增值税一般纳税人）订购自购车辆一辆，支付货款（价税合计）250800元，另算设计费用、改造费30000元，测算该辆车辆计征消费税的销售额。

【回答及分析】

计征消费税的销售额=（250800 30000）÷1.17=240000（元）。

【回答及分析】

粮食白酒应纳消费税=（55000 5000）×0.5 （95000 11700÷1.17）×20% 4680÷1.17×20% 9360÷1.17×20%=53400（元）

啤洒应纳消费税=100×250=25000（元）

该酿酒厂应纳消费税税款=53400 25000=78400（元）。

【提醒】啤洒批发价=2980 2340÷（1 17%）÷100=3000（元）=啤酒分类规范3000（元），适用企业税款250元/吨。

二、从量计征

应纳税额=应税消费品的售卖总数×定额税率

应税消费品市场销售总量的明确

1.市场销售应税消费品的，为应税消费品的售卖总数；

2.自产自销自购应税消费品的，为应税消费品移交应用的总数；

3.委托加工物资应税消费品的，为经营者取回应税消费品的总数；

4.进口货的应税消费品，为中国海关核准的应税消费品的进口货总数。

【练习题·单项选择题】某酒厂市场销售A型啤洒20吨给粮油食品企业，出具增值税专票标明工程款58000元，扣除包装物押金3000元；市场销售B型啤洒10吨给酒店，出具普票扣除工程款32760元，扣除包装物押金150元。该酒厂应交纳的消费税是（）。

A.5000元

B.6600元

C.7200元

D.7500元

【分析】A型啤洒：（58000 3000÷1.17）÷20=3028.21（元）＞3000元，企业税款为250元/吨；

B型啤洒：（32760 150）÷1.17÷10=2812.82（元）＜3000元，企业税款为220元/吨；

应纳消费税=20×250 10×220=7200（元）。

三、从价从量复合型计征

应纳税款=应税消费品的售卖总数×定额税率 应税销售额×比例税率

应税销售额和应税市场销售总量的明确同前。

【练习题·测算选择题】某酿酒厂（增值税一般纳税人）自做粮食白酒，对外开放市场销售4吨，接到未含税销售额20万余元，另扣除包装物押金（独立计算）0.2万余元。测算应纳消费税和应纳增值税。

【回答及分析】

应纳消费税：

从量计征=4×2000（斤）×0.5=4000（元）=0.4（万余元）

从价计征=（20 0.2÷1.17）×20%=4.03（万元）

总共消费税=0.4 4.03=4.43（万余元）

应纳增值税=（20 0.2÷1.17）×17%=3.43（万元）。

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