个人所得税缴税起征点(组合式税费支持主要有哪三个方面)AWS

为回复社会发展多方希望，把政策优惠变为纳税人交费人钱包里的“真金白银”，国税总局西安税局、西安市财政局全方位整理了国家和山西省颁布的2022年组合型税费适用现行政策，现选编装订成册，期待能协助纳税人、交费人及税务党员干部熟识现行政策、应用现行政策，助推公司焕发生机，保证税费收益立即享有，更强服务项目我市经济发展高质量发展。

2022年组合型税费适用及持续实行现行政策选编

2022年组合型税费适用现行政策选编

制造业中小微企业延缓缴纳一部分税费

【出台政策】

《国家发展改革委等12部门关于印发促进工业经济平稳增长的若干政策的通知》（改办产业链〔2022〕273号）

《国税总局国家财政部有关持续执行制造业中小微企业延缓缴纳一部分税费相关事情的通告》（2022年第2号）

【享有行为主体】

制造业中小微企业

【现行政策內容】

一、再次延缓缴纳2021年第四季度一部分税费《国税总局国家财政部有关制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度一部分税费相关事情的通告》（2021年第30号）要求的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度一部分税费现行政策，缓交限期再次增加6个月。以上公司2021年第四季度延缓缴纳的税费在2022年1月1日后本公示实施前已缴纳进库的，可自行挑选申办出口退税（费）并享有持续缓交现行政策。

二、延缓缴纳2022年第一季度、第二季度一部分税费

（一）合乎本公示要求情况的制造业中小微企业，在依法处理税务申报后，制造业中小型企业可以延缓缴纳本公示要求的各类税费额度的50%，制造业中小企业可以延缓缴纳本公示要求的所有税费，延缓的时限为6个月。延缓限期期满，纳税人应依规缴纳相对应月份或是一季度的税费。

（二）本通告所称制造业中小型企业就是指社会经济行业划分中领域类别为制造业，且年销量2000多万元（含2000万余元）4亿下列（没有4亿人民币）的公司。制造业中小企业就是指社会经济行业划分中领域类别为制造业，且年销量2000万下列（没有2000万余元）的公司。

销售总额就是指入伍所得税销售总额，包含税务申报销售总额、监管查补销售总额、纳税评估调节销售总额。适用所得税差额纳税新政的，以差值后的销售总额明确。

（三）前述所称制造业中小微企业年销量按下列方法明确：截止到2021年12月31日创立满一年的公司，依照隶属期是2021年1月至2021年12月的销售总额明确。

截止到2021年12月31日创立不满意一年的公司，依照隶属期截止到2021年12月31日的销售总额/具体运营月份x12个月的销售总额明确。

2022年1月1日及之后创立的公司，依照具体申报期销售总额/具体运营月份x12个月的销售总额明确。

（四）延缓缴纳的税费包含隶属期是2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或是2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）的所得税、个人所得税、中国所得税、中国所得税及附征的地区保护修建税、教育附加费、地区文化教育额外，不包括代收代缴、代收代缴及其向税务部门申请办理代开票时缴纳的税费。

针对在本公示实施前已缴纳进库的隶属期是2022年1月的以上税费，公司可自行挑选申办出口退税（费）并享有缓交现行政策。

三、享有2021年第四季度缓交所得税现行政策的制造业中小微企业，在申请办理2021本年度所得税年度汇算清缴本年度申请时，造成的需补税金与2021年第四季度已缓交的税金一并推迟缴纳进库，造成的应退税额由纳税人依照相关要求申请办理。

四、纳税人不符本公示要求标准，骗领享有缓交税费现行政策的，税务局将按照《税收征收管理法》以及实施办法等相关要求严肃查处。

五、合乎本公示要求情况的制造业中小微企业，合乎《税收征收管理法》以及实施办法要求可以申请办理推迟缴纳税金的，依然可以依规申办推迟缴纳税金。

【政策措施】

一、制造业中小微企业怎样再次延缓缴纳2021年第四季度一部分税费？

《国税总局国家财政部有关制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度一部分税费相关事情的通告》（2021年第30号，下称30号公示）要求的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度一部分税费现行政策，缓交限期在原来三个月基本上，再次增加六个月。

举例说明1：纳税人A属于30号公示要求的制造业中小微企业，且按月缴纳有关税费，已经按照规定缓交了隶属期是2021年11月的有关税费，缓交限期3个月，按原现行政策将在2022年3月申报期完毕前缴纳。《公告》公布后，2021年11月有关税费缴纳限期全自动增加6个月，可在2022年9月申请期限内申请缴纳2022年8月有关税费时一并缴纳。

若纳税人A按季缴纳相关税费，已经按照规定缓交了2021年第四季度有关税费，缓交限期3个月，按原现行政策将在2022年4月申报期完毕前缴纳。《公告》公布后，2021年第四季度有关税费缴纳限期全自动增加6个月，可在2022年10月申请期限内申请缴纳2022年第三季度有关税费时一并缴纳。

举例说明2：纳税人B是年销量30万的制造业个体户，且推行简单申请，按季缴纳，纳税人不用实际操作确定缓交有关税费，税务局2022年4月暂时不划扣其2021年第四季度缓交的个人所得税、所得税、消费税及附征的地区保护修建税、教育附加费、地区文化教育额外。有关税费再次延缓缴纳限期6个月，增加缓交限期的税费在2022年10月划扣2022年第三季度应交税费时一并划扣。

二、2021年第四季度延缓缴纳的税费在公示实施前已缴纳进库的，怎样享有持续缓交现行政策？

制造业中小微企业2021年第四季度延缓缴纳的税费在2022年1月1日后《公告》实施前已缴纳进库的，可自行挑选申办出口退税（费）并享有持续缓交现行政策。

举例说明3：纳税人C依照30号公示要求，延缓缴纳了隶属期是2021年10月的税费，并在2022年2月5日缴纳进库。对该一部分税费，可自行挑选申办出口退税（费）并享有持续缓交现行政策。

三、《公告》要求可延缓缴纳2022年第一季度、第二季度一部分税费的制造业中小微企业包含什么？

本通告所称制造业中小型企业就是指社会经济行业划分中领域类别为制造业，且年销量2000多万元（含2000万余元）4亿下列（没有4亿人民币）的公司。制造业小微型企业就是指社会经济行业划分中领域类别为制造业，且年销量2000万下列（没有2000万余元）的公司。

《公告》所称制造业中小微企业也包括个人独资企业、合伙制企业、个体户。

四、《公告》要求的销售总额是指什么？

销售额就是指入伍所得税销售总额，包含税务申报销售总额、监管查补销售总额、纳税评估调节销售总额。适用所得税差额纳税新政的，以差值后的销售总额明确。

五、《公告》要求的年销量如何确定？

依照《公告》要求，可以享有延缓缴纳2022年第一季度、第二季度一部分税费现行政策的制造业中小微企业要满足下列年销量标准：

（一）截止到2021年12月31日创立满一年的公司，依照隶属期是2021年1月至2021年12月的销售总额明确。

举例说明4：纳税人D属于制造业公司，于2019年12月20日创立，截止到2021年12月31日创立满一年，其2021年1月至2021年12月的交易额为1000万余元，依照《公告》要求，该纳税人属于制造业中小企业。

（二）截止到2021年12月31日创立不满意一年的公司，依照隶属期截止到2021年12月31日的销售总额/具体运营月份x12个月的销售总额明确。

举例说明5：纳税人E属于制造业公司，于2021年4月28日创立，截止到2021年12月31日创立不满意一年，其具体运营月份9个月，总交易额为1200万余元，则《公告》所称年销量为1200万余元/9x12=1600万元。依照《公告》要求，该纳税人属于制造业中小企业。

（三）2022年1月1日及之后创立的公司，依照具体申报期销售总额/具体运营月份x12个月的销售总额明确。

举例说明6：纳税人F属于制造业公司，于2022年1月20日创立，若按月申请，第一个申报期为2月，销售总额为100万余元，其具体运营1个月，则《公告》所称年销量为100万余元/1x12=1200万元。若按季申请，第一个申报期为2022年4月，销售总额为300万余元，其具体运营3个月，则《公告》所称年销量为300万余元/3x12=1200万元。依照《公告》要求，该纳税人属于制造业中小企业。

测算年销量时制造业中小微企业的创立时长，以纳税人在税务部门中申请办理信息内容确定的时长为标准。

六、《公告》要求的延缓缴纳2022年第一季度、第二季度一部分税费包含什么？

延缓缴纳的税费包含隶属期是2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或是2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）的所得税、个人所得税、中国所得税、中国所得税及附征的地区保护修建税、教育附加费、地区文化教育额外，不包括代收代缴、代收代缴及其向税务部门申请办理代开票时缴纳的税费。

七、制造业中小微企业怎样延缓缴纳2022年第一季度、第二季度一部分税费？

《公告》确立制造业中小微企业可延缓缴纳2022年第一季度、第二季度一部分税费，延缓缴纳的时限为6个月。为了更好地便捷纳税人享有该现行政策，税务对电子税务开展了提升，开启了缓税提醒作用，纳税人可以根据电子税务开展实际操作。是不是合乎缓税标准由纳税人依据具体生产经营情况自主分辨，税务局执行过后风险性审查。

若纳税人G按季缴纳有关税费，在2022年4月申报期完毕前依规申请2022年第一季度有关税费后，确定延缓缴纳的操作步骤同按月缴纳的纳税人，缓交的税费在2022年10月申请期限内申请缴纳2022年第三季度有关税费时一并缴纳。

若纳税人H按月缴纳税费，在2022年3月申报期完毕前申请2022年2月有关税费后，确定延缓缴纳的操作步骤同按季缴纳的纳税人，缓交的税费在2022年9月申请期限内申请缴纳2022年8月有关税费时一并缴纳。

举例说明9：纳税人I是年销量30万的制造业个体户，且推行简单申请，按季缴纳，纳税人不用确定，2022年4月暂时不划扣其2022年第一季度应缴纳的个人所得税、所得税、消费税及附征的地区保护修建税、教育附加费、地区文化教育额外。有关税费延缓缴纳6个月，缓交的税费在2022年10月划扣2022年第三季度应交税费时一并划扣。

八、2022年1月份有关税费在公示实施前已缴纳进库的，怎样享有缓交现行政策？

针对在本《公告》实施前已缴纳进库的隶属期是2022年1月的可缓缴税费，公司可自行挑选申办出口退税（费）并享有缓交现行政策。

举例说明10：纳税人J属于《公告》要求的制造业中小微企业，而且在《公告》实施前缴纳了隶属期是2022年1月的有关税费。对该一部分税费，可自行挑选申办出口退税（费）并享有缓交现行政策。

九、2021年第四季度已缓缴所得税的纳税人，依据本《公告》要求缓交限期可再增加6个月，其如何办理2021年度汇算清缴？

情况一：年度汇算清缴必须缴税的纳税人，造成的需补税金可与2021年第四季度已缓交的税金并推迟缴纳进库。

情况二：年度汇算清缴必须出口退税的纳税人，可以自行挑选申请办理出口退税。

十、2021年第四季度已缓缴所得税的纳税人，在进行本年度申请后，推迟缴纳需补税金如何办理？

2021年第四季度已缓缴所得税的纳税人，若进行本年度申请后造成需补所得税，纳税人不用申请办理延期申请，税收征管系统将自动延长汇算清缴应补税款的缴款期限。

十一、按月预缴申报的企业所得税纳税人，涉及多个月份缓缴企业所得税

<关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策>

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<科技型中小企业评价办法>