个税返还账务处理(个税手续费返还计入什么科目)BJO

退回的个税手续费必须记入“其他收益”或“营业外收入”学科。

1、“其他收益”

当企业依照”企业会计准则“开展财务核算时，收到退回的个税手续费必须记入“其他收益”学科的借贷方。

假设A公司是依照“企业会计准则”开展成本核算的一般纳税人，共收到21200的个税手续费。实际的会计解决如下所示：

A公司收到服务费时：

借：存款21200

贷：其他收益20000（留意这儿的学科并不是“营业外收入”）

应交税金—销项税（销项税额）1200

2、“营业外收入”

当企业是依照“小企业企业会计准则或是是企业企业会计制度”开展成本核算时，收到退回的个税手续费必须记入“营业外收入”学科的借贷方。

假设乙公司是依照“小企业企业会计准则”开展统计的小规模，共收到20600的个税手续费。乙企业的会计解决如下所示：

乙企业收到退回的个税手续费时：

借：存款20600

贷：营业外收入20000（留意这儿的学科并不是“其他收益”）

应交税金—销项税600（留意这儿沒有二级学科，增值税率是3%）

此外，必须留意退回的个税手续费并沒有限制，反而是依照企业代收代缴个人所得税总金额的2%开展测算。

针对企业而言，即使再小额度的税务问题也是问题，终究偷漏税的特性和具体偷漏税的额度没有关系。

针对一般的企业而言，收到的个税手续费，尽管额度并不大，而且一年只能收到一次，可是，针对服务费是否必须交纳所得税的问题，或是必须关注的。

实际上，针对这个问题，虎虎上边列出的事例已经回应了。在上面的案例中，无论是小规模或是一般纳税人，在收到个税手续费退还时，都必须交纳所得税。

从总体上，企业收到个税手续费时，必须依照“经济发展服务咨询”的新项目交纳所得税。自然，小规模的增值税率是3%，一般纳税人的征收率是6%。

可以毫无疑问地说，退回的个税手续费必须交纳企业企业所得税。针对这一点，我们可以参照《企业所得税法》第五条、第六条的具体要求。

实际上我们可以把企业收到的个税手续费，作为企业为税务局服务项目得到的收益。即然是收益当然必须交纳企业企业所得税。与此同时并没有关这一部分的税收优惠政策。

并且，无论是“其他收益”，或是“营业外收入”，都必须在期终时结转成本到“本年利润”。那样，退回的个税手续费最后就进入了企业的息税前利润。

自然，这一部分收益即然必须交纳企业企业所得税，一样的相应的开支，还可以在抵扣。假如企业把退回的个税手续费，立即奖赏给了企业的网上办税工作人员，针对企业而言，压根不用担负大量的税赋。