2022年最新增值税税率表(2022年服装业销项增值税税率)WI

市场销售或进口货货品(另有例举的物品以外)

13%的货品（便于农业产品等9%货品相搞混）

1、以谷物为原材料生产加工的冷冻食品、泡面、粮油食品和各种各样熟肉制品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又被称为喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种各样蔬菜罐头。

3、技术专业复烤厂烘烤的复烤烟草。

4、农业生产者用自用的鲜叶再经筛余、风选机、拣剔、碎渣、干躁、匀堆等工艺特制而成的精制茶，边销茶及掺对各种各样药品的茶和饮品。

5、各种各样罐头、果干、果脯、翻炒的果干、干果、研磨设备后的园艺种植绿色植物（如白胡椒粉、花椒面等）。

6、中药方剂。

7、锯材，春笋水果罐头。

8、熟制的海产品和各种海产品的水果罐头。

9、各种各样肉类食品水果罐头、肉类食品熟产品。

10、各种各样蛋类食品的水果罐头。

11、酸牛奶、乳酪、鲜奶油，调制乳。

12、清洗毛、洗净绒。

13、饲料添加物。

14、用以人们日常日常生活的多种类型外包装的日用环境卫生服药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、盘香等）。

15、以农产品为原材料生产加工商品的机械设备、农用汽车、三轮运货车、机动性木船、山林采伐机械设备、集材机械、农机车零部件。

有形动产租用服务（属于当代服务）

粮食作物等农业产品、食用植物油、食盐

精饲料、肥料、化肥、农机车、农用地膜

书籍、报刊、杂志期刊、音像资料、电子器件出版发行;

饮用水、暖气片、冷气机、开水、液化气、石油液化气、天燃气、二甲醚、沼液、住户用煤碳产品

不动产租赁服务（属于当代服务）

道路运输服务（联路、水道、航空货运服务和输送管道服务）

销售不动产（房屋建筑、搭建物等）

工程建筑服务（工程项目服务、安裝服务、整修服务、装饰设计服务和其它工程建筑服务）

出让土地使用权证

邮政快递服务（邮政一般服务、邮政快递独特服务和别的邮政快递服务）

基本电信网服务

市场销售无形资产摊销（出让填补农用地指标值、技术性、商标logo、版权、信誉、生态资源、别的利益性无形资产摊销所有权或使用权）

升值电信网服务

金融业服务（借款服务、立即收费标准金融业服务、商业保险服务和金融商品出让）

当代服务（产品研发和技术性服务、信息科技服务、文化产业服务、货运物流协助服务、公证资询服务、广播节目影视剧服务、商务接待协助服务、别的当代服务）

（文化艺术体育文化服务、文化教育诊疗服务、度假旅游游戏娱乐服务、餐饮业酒店住宿服务、住户日常服务、别的日常生活服务）

市场销售货品、劳务公司，给予的跨境电商应税个人行为，合乎免税政策标准的，免税政策;

地区的个人和单位市场销售适用增值税零税率的服务或无形资产摊销的，可以舍弃适用增值税零税率，挑选免税政策或按照规定交纳增值税。舍弃适用增值税零税率后，36个月内不可再申请办理适用增值税零税率。

一般般经营者购入农业产品进项税扣除率

购入农业产品原适用10%扣减的，扣除率调节为9%

购入用以生产制造或是委托加工物资13%征收率货品的农业产品，依照10%扣除率测算进项税

小规模/容许适用简易计税方法记税的一般纳税人

小规模市场销售商品或是生产加工、维修机电维修劳务公司，市场销售应税服务、无形资产摊销

1、一般纳税人产生按照规定适用或是可以挑选适用简易计税方法记税的特殊应税个人行为，但适用5%增值税率的以外

2、从业再生资源回收的增值税一般纳税人市场销售其回收的再生能源，可以挑选适用简易计税方法按照3%增值税率测算交纳增值税，或适用一般记税方式测算交纳增值税。国家财政部国家税务总公示2021年第40号自2022年3月1日起实行。

3、自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模适用3%增值税率的应税销售额，免税增值税;适用3%预征率的预缴税款增值税新项目，中止预缴税款增值税。（现行政策根据：国家财政部国家税务总公示2022年第15号有关对增值税小规模免税增值税的公示）

3%减按1%

自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北外的增值税小规模（可舍弃减免）

国家财政部国家税务总公示2020年第13号

国家财政部国家税务总公示2020年第24号

国家财政部国家税务总公示2021年第7号

3%减按2%

小规模(没有别的本人)及其符合要求情况的一般纳税人市场销售自身应用过的固资

财税[2009]9号

经营者市场销售旧货回收

(含旧车辆、旧摩托和旧游船,不包括自身应用过的物件)

财税[2009]9号

财税[2014]57号

3%减按0.5%

自2020年5月1日至2023年12月31日，从业二手车经销商的经营者市场销售其回收的二手车

销售总额＝价税合计销售总额/（1 0.5%）（国税总局公示2020年第9号、国家财政部国家税务总公示2020年第17号）

财税[2016]36号

小规模中的部门和个体户销售不动产，应按其缴税期、本公示第五条及其别的政策要求明确是不是预缴税款增值税;别的本人销售不动产，再次依照目前要求征免增值税。

出让营改增前获得的土地使用权证

财税[2016]36号第15条

房产开发公司市场销售、租赁自己研发的房地产业老新项目

财税[2016]368号

财税[2016]68号

满足条件的房产融资租赁业务

财税[2016]47号

一般纳税人给予的人力资源外包服务

财税[2016]47号

挑选差额纳税的劳动派遣、安全性维护服务（财税[2016]47号）

5%减按1.5%

1、个人出租住房

个体户和别的个人出租住房减按1.5%测算应纳税额。(国税总局公示2016年第16号)

（国税总局公示2021年第5号国税总局有关小规模免税增值税税收征管问题的公示）

2、租赁住房公司

（1）增值税一般纳税人向个人出租住房获得的所有租赁收益

国家财政部国家税务总住宅住建部公示2021年第24号

（2）增值税小规模向个人出租住房

国家财政部国家税务总住宅住建部公示2021年第24号

容许适用简易计税方法记税的一般纳税人

挑选简易计税方法后36个月内不可变动

一般纳税人产生国家财政部和国税总局要求的特殊应税个人行为，可以挑选适用简易计税方法记税，但一经挑选,36个月内不可变动。

应纳税额=销售总额x增值税率

应纳税额，就是指依照销售总额和增值税增值税率测算的增值税额，不可抵扣进项税。

经营者选用销售总额和应纳税额合拼定价策略的

销售总额=价税合计销售总额/(1 增值税率)

可挑选按增值税率5%记税的应税个人行为

1、销售不动产

(1)一般纳税人市场销售其2016年4月30日前获得(没有建造)的房产以获得的全都税款和价外费用减掉此项没动,产购买售价或是获得房产时的作价后的额度为销售总额，依照简易计税方法测算应纳税额。

(2)一般纳税人市场销售其2016年4月30日前建造的房产，以获得的全都税款和价外费用为销售总额依照简易计税方法测算应纳税额。

(3)房产开发公司中的一般纳税人市场销售自主研发的房地产业老新项目。

《增值税改征增值税示范点相关事情的规范》（财税〔2016〕36号附近2）

2、房产售后回租服务

(1)一般纳税人租赁其2016年4月30日前获得的没动铲。经营者以运营.租用形式将土地出租给别人应用，依照房产售后回租服务交纳增值税。

(2)房产开发公司中的一般纳税人租赁自己研发的房地产业老新项目。

3、出让土地使用权证

一般纳税人出让2016年4月30日前获得的土地使用权证，以获得的全都税款和价外费用减掉获得该土地使用权证的售价后的账户余额.为销售总额依照简易计税方法测算应纳税额。（财税〔2016〕47号）

4、劳动派遣服务

给予劳动派遣服务，以获得的全都税款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣公司员工的薪水、褔利和为其申请办理社保，及公积金后的额度为销售总额（差额纳税）,依照简易计税方法测算交纳增值税。

经营者给予可靠维护服务对比劳动派遣服务现行政策实行。

经营者给予军事守卫押送服务依照”安全性维护服务"交纳增值税。

（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）

5、房产融资租赁业务

2016年4月30日前签署的房产融资租赁合同，或以2016年4月30日前获得的房产给予的融资租赁业务服务（财税〔2016〕47号）

6、人力资源外包服务（财税〔2016〕47号）

7、收费公路

一般纳税人扣除示范点前动工，(施工证标明的合同书动工日期在2016年4月30日前)的一级公路、二级公路、桥、闸道路通行费（财税〔2016〕47号）

8、中外合资油（气）田采掘的石油、天燃气按实体征缴增值税，增值税率为5%。（国税发〔1994〕114号）

可挑选按增值税率3%记税的应税个人行为

1、收费公路

（1）道路运营公司中的一般纳税人扣除示范点前动工的高速路的车辆通行费，可以挑选适用简易计税方法,减按3%的增值税率测算应纳税额;挑选一般记税方式，扣除示范点后动工的高速路的车辆通行费，依照房产售后回租服务交纳增值税，征收率为11%。道路运营公司中的小规模，依照3%的增值税率测算应纳税额。

示范点前动工的高速路，就是指有关施工证明上标明的合同书动工日期在2016年4月30日前的高速路。

财税[2016]36号附近2

（2）公共性道路运输服务。包含轮客渡、公交车货物运输、地铁站、大城市轻轨站、的士、汽车客运、客车。《增值税改征增值税示范点相关事情的规范》（财税〔2016〕36号附近2）

2、工程建筑服务

(1)以清包工方法给予的工程建筑服务,以获得的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为销售总额，依照简易计税方法测算应纳税额；

(2)为建筑老新项目给予的工程建筑服务，以获得的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为销售总额，依照简易计税方法测算应纳税额；

为甲供工程给予的工程建筑服务以获得的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为销售总额，依照简口易记税方式测算应纳税额；

财税[2016]36号)配件2:《增值税改征增值税示范点相关事情的规范》

工程建筑施工总承包企业为建筑物的地基基础工程、主体工程给予工程项目服务，施工单位自行采购所有或一部分不锈钢板材、混泥土、填充墙原材料、预制件构件的，适用简易计税方法记税。

财税[2017]58号

3、物业管理扣除饮用水费

给予物业管理服务服务的经营者，向服务接受方扣除的饮用水水电费，以扣减其对外开放付款的饮用水水电费后的额度为销售总额，依照简易计税方法依3%的增值税率测算缴纳增值税。

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国家税务总局公告2016年第54号

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4、非学历教育服务

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一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

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财税[2016]68号财政部国家税务