假设某企业为小规模纳税人(关于小规模纳税人)

2021年度个税手续费返回是不是办理了？服务费返回是不是已经收到了呢？相关个税手续费返回的所得税、企业所得税税收解决，现阶段几乎并没有异议，所得税依照“商务接待协助服务项目—经济服务咨询”交纳，必须记入“其他收益或营业外收入”交纳所得税。

2022年，国家财政部、国家税务总联合制发过《国家财政部国家税务总有关对所得税小规模纳税人增值税免税的通告》(2022年第15号，下称“15号公示”)，确立自2022年4月1日至2022年12月31日，所得税小规模纳税人适用3%增值税率的应税销售额，增值税免税。因此，在2022年，小规模纳税人接到2021年个税手续费返回，怎样依据近期的税收优惠开展账务处理，让小规模纳税人会计犯了愁！

大家根据一个小实例来做好剖析，永恒不变企业做为所得税小规模纳税人，2021年共代收代缴职工个人所得税10000元，2022年申请办理个税手续费返回10000*2%=200元。于2022年4月10日接到服务费返回200元，怎样开展账务处理？

在进行账务处理以前，最先明确个税手续费返回所得税依照“商务接待协助服务项目—经济服务咨询”交纳，增值税率为3%，属于15号公示要求的免税政策范围。

有二种账务处理方式：

第一种：开展价税分离

（1）接到退还服务费

借：存款200

贷：其他收益/营业外收入194.17---200/（1 3%）

应交税金-销项税5.83---200/（1 3%）*3%

（2）月末结转

借：应交税金-销项税5.83

贷：应交税金-销项税（增值税免税额）5.83

借：应交税金-销项税（增值税免税额）5.83

贷：其他收益/营业外收入5.83

剖析：个税手续费返回属于所得税缴税范围，但因操作实务中现阶段税务局并没有规定公司出具3%征收率的增值税专票，不出具所得税专票代表着公司可以享有免征增值税。

第二种：不开展价税分离

借：存款200

贷：其他收益/营业外收入200

从该实例中得知，以上二种解决方式，对资产总额并没有危害，不论是先价税分离再转到“其他收益或营业外收入”或是一步到位记入“其他收益或营业外收入”，最后都核算至“其他收益或营业外收入”。这是由于这也是因为该笔业务流程自身便是营业外收入，但如果是常规的主营业务收入，是不是必须开展价税分离呢？

有关不征税收入会计师做账时是不是必须价税分离，从小规模纳税人月销售总额不超过15万余元一季度销售总额不超过45万余元可享有免税政策至今，一直异议持续，国家财政部的回应是要开展价税分离。可是许多小规模纳税人的资金或是是许多专家学者都觉得没需要开展价税分离？在这里，小编觉得价税分离会促使财务报表具备对比性。

假定某物业服务公司是小规模纳税人，2021年具体扣除物业管理费404万余元（一个季度均超出45万余元），则2021年主营业务收入额度为400万余元；2022年假定具体扣除物业管理费也是404万余元，均未出具3%征收率的增值税专票，享有免税政策。

第一种作法：价税分离

主营业务收入：400万余元

其他收益：4万元

第二种作法：未价税分离

主营业务收入：404万余元

显而易见，在实际工资总金额不会改变的情形下，价税分离促使2021年、2022年收益数据信息具备对比性，未提高也未减少，资产总额提升4万余元是因为我国减税政策所生成的盈利。

未开展价税分离，2022年主营业务收入看起来会提升1%，但这一1%实际上是税金免减的额度，并并不是真正销售业绩的提升。若2023年免税不会再实行，则2023年收益数据信息再度变成未含税额度。三年的收益数据信息分别是价税合计、未含税、价税合计，并没有对比性！