应纳税所得额计算例题(应纳税额例题计算)

1.财务会计规格：

盈利=财务会计规格收入-财务会计规格的成本费扣减

2.企业所得税法规格：

应缴税所得额=应税收入-企业所得税法认同的扣减

（收入总金额-不缴税收入-免税政策收入）-各类扣减额度-容许填补的上年亏本

立即测算法的应缴税所得额计算方法：

应缴税所得额=（收入总金额-不缴税收入-免税政策收入）-各类扣减额度-容许填补的上年亏本

间接性测算法的应缴税所得额计算方法：

应缴税所得额=资产总额±纳税调整新项目额度

企业收入总金额确认

企业所得税法规格的收入：

1.贷币类型的收入包含：现钱、存款、应收帐款、应收票据、提前准备拥有至期满的债券投资、负债的免除等。

2.非贷币方式包含固资、生物性资产、无形资产摊销、股权项目投资、库存商品、不筹备拥有至期满的债券投资、劳务公司及其相关利益等。企业并以贷币方式获得的收入，应当投资性房地产明确收入额，即按照市场价钱明确的使用价值。

【表述】收入总金额确认四个关键点：

一般收入的确认：

1.市场销售货品收入（所得税新项目，价税合计变为未含税）

2.提供劳务收入（所得税、营改增）

3.出让资产收入（固资使用权出让、无形资产摊销使用权出让收入等）

【表述】股权出让所得的确认

（1）转让收入确认时长：企业出让股权收入，应于转让合同起效且进行股权变动办理手续时，确认收入的完成。

（2）出让所得额度确认：出让股权收入扣减为获得该股权所出现的费用后，为股权出让所得。企业在预估股权出让所得时，不可扣减被项目投资企业未分配利润等公司股东留存收益中按此项股权所很有可能分派的额度。

【练习题·单项选择题】2012年3月甲企业将拥有乙企业5%的股权以1000万余元的价钱出让，转让价钱中包括乙企业未分配利润中属于该股权的20万余元，股权的购买费用为800万余元。甲企业应确认的股权出让所得为（）万余元。（2013年）

【分析】测算股权出让所得时，应确认的股权转让所得=1000-800=200（万余元）。

4.股利分配、收益等权益性投资盈利（留意免税政策的状况）

除另有明文规定外，按被项目投资企业股东大会或股东会做出分配利润或股权转让决策的日期确认收入。

【表述】股权股权溢价产生资本公积转增股本

被项目投资企业将股权（票）股权溢价所生成的资本公积变为总股本的，不当作投资人企业的股利分配、收益收入，投资人企业也不可提升此项长线投资的计税依据。

以未分配利润、法定盈余公积转赠资产，做为投资人企业的股利分配、收益收入；投资人企业提升此项长线投资的计税依据。

【练习题·单项选择题】2010年初A住户企业根据项目投资，有着B上市企业15%股权。2011年3月，B企业公开增发优先股1000亿港元，每股面值1元，发售价钱2.5元，股款已所有接到并存进金融机构。2011年6月B企业将股本溢价产生的资本公积所有转增股本，下列关于A住户企业有关投资业务的表明，正确的是（）。（2012年）

A.A住户企业应确认股利分配收入225万余元

B.A住户企业应确认收益收入225万余元

C.A住户企业应提升此项项目投资的计税依据225万余元

D.A住户企业出让股权时不可扣减转增股本提升的225万余元

【新增加】被结算企业的公司股东分到的剩下财产的额度，在其中等同于被结算企业总计未分配利润和累计法定盈余公积中按该公司股东所占股权比例计算的一部分，应确认为股利分配所得；剩下财产扣减股利分配所得后的账户余额，超出或小于公司股东运营成本的一部分，应确认为公司股东的项目投资出让所得或损害。