财税2016年36号文(财税2016年36号文件附件2)

1.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。汇报是向上级机关报告工作、反映情况、提出意见或者建议，答复上级机关的询问时使用的公文。

2.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

3.金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，应计入当期应纳税所得额计算纳税。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

4.选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。

5.出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，属于经济适用房、限价房和危改房的，开发项目位于地及地级市城区及郊区的，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则。

6.按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

1.金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。

2.开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

3.应根据制作广告的完工进度确认收入。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

4.可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。

5.企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

6.无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

1.属于由受托方与购买方直接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。2016年36号财税文件最新财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

2.在实际付款日确认收入的实现。在相关活动发生时确认收入。纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。

3.第二十四条采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。不得开具增值税专用发票。开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

4.第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。

5.语言类读书心得同数学札记相近；体会是指将学习的东西运用到实践中去，通过实践反思学习内容并记录下来的文字，采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

6.申请入会或加入会员，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。