企业所得税分录(企业所得税分录怎么写)

1.⒀总机构管理费的扣除。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

2.包括从事工、矿、交通运输、农、林、牧、渔、饲养、商业、服务以及其他行业的生产、经营所得和其他营业外收益。财政部1988年11月17日颁发了《私营企业所得税暂行条例施行细则》。

3.税法还规定对外国合营者从企业分得的利润汇出国外时征税。集体企业所得税的征税对象是集体企业的应税所得额，即纳税年度的收入总额减除成本、费用、国家允许在所得税前列支的税金和营业外支出后的余额。

4.职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。

5.不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。集体企业所得税是国家参与集体企业利润分配的主要手段。各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

6.对缴纳国营企业所得税有特殊困难的企业，可实行免税、定期减税、按一定比率减税或一次性或定期免税等项照顾。

7.⑿固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

8.固定资产、无形资产计提的减值准备，其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，⒁国债利息收入的扣除。

1.纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，按所得额的大小分为5级，最低一级是年所得额不超过25万元的，最高一级是年所得额超过100万元的部分，还要按应纳税所得额征收10%的地方所得税，最高负担率不超过50%。

2.其他所得是指股息、红利、利息所得和转让财产以及提供专利权、专有技术、商标权、版权等项所得。合营企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，生产、经营所得是指从事工业、采掘业、交通运输、农林牧业质游业、饮食服务业等行业的生产、经营所得。纳税期限由7天改为15天。

3.也有利于加强国家对集体企业的监督管理，促进集体企业加强内部管理，1994年税制改革时，取消按企业所有制形式设置所得税的办法，将集体企业所得税与国营企业所得税、私营企业所得税合并，统一征收内资企业所得税。其中属于出口信贷利率的利息，纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，不包括企业固定资产的变价收入。

1.该税的减免规定主要有：新办的中外合营企业，合营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第二年和第三年减半征收所得税。当时所得税的纳税人主要是私营企业和城乡个体工商业户，集体企业所占比重很小。

2.纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。都是基于所得来源地征税原则确定的。被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。

3.1979年实行改革、开放以来，随着个体经济的发展，资产私人所有、雇工达到一定人数的私营企业产生了。中外合资经营企业所得税的纳税义务人是中外合资经营企业和中外合资经营企业的外国合营者。私营企业所得税的纳税依据是纳税人每一年度的收入总额，减除成本、费用、国家允许在所得税前列支的税金和营业外支出后的余额，即私营企业应纳税所得额。

4.它是按照维护国家权益，手续从简的原则制定的。对国有大中型企业征收55%的所得税。

5.是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。