企业所得税账务处理(企业补缴上年企业所得税账务处理)

1.企业应当自月份或者季度终了之日起１５日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，评估增值部分就通过营业外收入计入了应纳税所得额，若未进行调整就转增注册资本，则转增全额补交企业所得税。企业执行《小企业会计准则》的由于按照《小企业会计准则》第八十八条规定：小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。

2.是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

3.根据企业会计准则的规定，补缴以前年度税款不可计入当期损益。会计教练每天陪您学点会计，助力您的工作学习更上一层楼。

4.是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。

1.对于不重要且非故意造成的前期差错，可以采用未来适用法。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起６０日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

2.转增时应调整应纳税所得额，因为不同会计准则或制度，账务处理是大相径庭的。

3.补缴以前年度的企业所得税，虽然在补缴当年支付了税款，却是对以前年度纳税义务的履行，根据权责发生制原则，它不属于补缴年度的费用，不能在补缴年度进行所得税税前扣除。应当判定为重要的前期差错，采用追溯重述法进行更正。

4.应采用未来适用法进行调整。此类情况不使用以前年度损益调整科目。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

5.企业应根据差错的性质和金额具体判断差错的重要性，对于重要的前期差错，以及虽然不重要故意造成的前期差错，应当采用追溯重述法进行更正。

1.应直接计入本期净损益，会计报表其他相关项目也应作为本期数一并调整。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

2.农民专业合作社发生查补以前年度企业所得税的。企业发生查补以前年度企业所得税的，此类情况应使用以前年度损益调整科目。度终了之日起５个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，是指小企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

3.核算企业负担的所得税，这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在"暂时性差异"。