招待费纳税调整(招待费纳税调整账务处理)

1.该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入本年利润科目的管理费用，结转后该科目应无余额。

2.如果辅助生产车间只生产单一品种或只提供一种劳务而且制造费用数额较小，各项制造费用也可以直接计入辅助生产成本账户，而不通过制造费用账户核算。税法与会计制度的差异主要有:企业在日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用中，税法规定要按一定比例扣除，形成的差异在企业所得税申报时进行纳税调整。从事股权投资业务的企业，从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，也可以作为计算业务招待费的基数，并按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

3.企业在筹建期间发生的业务招待费计入开办费。上述货物的公允价格为10万元。一些企业往往直接按照会计报表上的销售收入额作为计算业务招待费的基数，不考虑其他相关调整事项。

4.企业所得税纳税申报时视同销售收入10万元，视同销售成本8万元。会议代表参加会议发生的城市间交通费，按照差旅费管理办法的规定回单位报销。

5.企业应设置制造费用账户进行总分类核算，并且按不同的生产单位设立明细账，账内按照费用项目设立专栏或专户，分别反映生产单位各项制造费用的发生情况。主营业务收入：是扣除其他折扣以及销售退回后的净额。对于从事股权投资业务的企业，其被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入应视为其主营业务收入，可以作为业务招待费的扣除基数。

1.还包括向客户赠送的礼品、安排客户进行各项旅游活动等。一般认为业务应酬开支必须是正常和必要的，与经营活动直接相关，并不局限于餐费支出。从单纯报销的层面考虑的话，此项费用属于在生产产品或提供劳务活动中所发生的间接人工费用，是企业为获得职工提供的服务而给予的其他相关支出，是人工成本的一部分。

2.管理费用属于损益类账户。视同销售收入：视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

3.这里可按实际发生额的60%计入企业筹办费是指税务处理，企业在会计处理时应全额列入费用支出，仅是在计缴企业所得税进行纳税调整时。所以报不报销未发生改变。

4.企业所得税纳税申报时视同销售收入10万元，视同销售成本10万元。本行根据主营业务收入和其他业务收入的数额填报。年末所得税汇算清缴时纳税调整即可。

5.年末所得税汇算清缴时税务局不让税前扣除这1万元，所以贵公司申报所得税报表时将此1万元纳税调整就可以了。

6.在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。

7.上述方法称为双限额扣除，即：按照发生额指标比例和收入比例指标孰低原则扣除。

8.管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。从企业所得税层面考虑的话，招待费在应税收入0。

1.前款所称交通费是指用于会议代表接送站，以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。计算基数仅包括从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入三项收入，不包括权益法核算的账面投资收益，以及按公允价值计量金额资产的公允价值变动。

2.其他业务收入：包括按照会计制度核算的其他业务收入，以及在资本公积中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他业务收入。

3.该科目应当按照管理费用的费用项目设置明细科目从而进行明细核算。

4.纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入中。制造费用账户属于成本费用类账户，借方反映归集发生的制造费用，贷方反映制造费用的分配，业务招待费40%不能扣除的部分是调整的纳税申报表，只需要在所得税汇算清缴时，对于企业在筹建期间发生的业务招待费将不受收入额高低的控制，可按照实际发生额的60%直接计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。企业可税前扣除的筹办费。

5.计算税前可扣除的业务招待费。把全部餐费都按照业务招待费支出处理并不符合税收法规的规定。

6.如果在纳税申报中涉及有所得税费用的调整，再调整所得税科目即可。

7.注意：对于这些费用企业都必须有充分证据证明其费用的用途和性质，要能接受税务机关的严格检查。