怎么做税务筹划(以物抵债怎么做税务筹划)

1.债务人采用债转股方式清偿，可以适用特殊性税务处理。不良资产处置策略需在税务筹划思维下不断优化和创新。

2.一般动产的税费比较好估算，不动产的税费特别是土地增值税的出入比较大，其中自建房产的测算难度相对于购入房产更大，税费承受方承受的税费风险较大，部分地区还存在历史税费未清不予过户的风险。

3.以股权转让形式转让不动产及土地使用权实务中存在不少通过转让持有不动产及土地使用权的公司股权实现转让目标房地产的做法，规避土地增值税、增值税的纳税义务。破产重整中的不动产及土地使用权出售主要涉及增值税、土地增值税、企业所得税和契税，增值税处理需要注意转让方是小规模纳税人还是一般纳税人、房地产项目是老项目还是新项目等问题，小规模纳税人适用简易计税方法。不良资产处置应有价值思维和成本思维，两者均不可偏废。

4.由于乙企业只是控制该笔交易而不以自己的名义进行交易，所以乙企业的税负为零。

5.破产清偿是不良资产债权人不得已而采取的方式，实践中受偿比例一般在10%左右，基本不涉及所得税等税务问题。

6.财务人员要充分发挥主观能动性，积极参与不良处置各项流程，要不断提高税务筹划意识，降低税务成本。

1.未经申报的损失，不得在税前扣除。动产及无形资产出售在税务性质认定上，资产出售和现金清偿共同构成破产重整的两大基本行为方式，其他方式均可视为这两种方式的组合，在不符合特殊性税务处理条件的情况下，按照独立交易原则分拆处理。

2.最佳不良资产处置模式，宜兼顾不良资产处置的税负情况，是不良处置税务筹划一定要考虑不良资产处置方式的合规、风险与经济性，不要违背处置初衷。根据《企业所得税法》第8条之规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

3.方案假设《债务重组协议》约定一次性还款，并约定免除债务人本金1000万元、利息1000万元，则债务人偿还的3000万元全部属于本金，无须缴纳增值税。方案假设《债务重组协议》约定免除债务人利息1000万元及本金1000万元，剩余本金3000万元按4期还款，第13年每年还款125万元，最后一年还款2625万元，则同样无须缴纳增值税。企业的其他相关所得税事项保持不变。

4.债权转股权过程涉及股权转移凭证，应当依据印花税规定缴纳印花税。

1.鉴于以上分析，建议公司对于债务追偿方式处置不良债权的，合同未明确情况下，还款顺序为先本金，后90天内应收利息，最后为90天外利息。

2.利用税前扣除，降低税负在不良资产处置方式中，凡是涉及企业所得税的，需关注税前抵扣。

3.方案假设甲、乙、丙的估值分别为3500万元、700万元及800万元，最终涉税情况见表2。处置方式不同，需要承担的税种及税率不同，自然也就影响公司的整体税负水平。

4.从土地增值税和契税角度，以房地产投资或资产划转视同销售转让，除非符合特殊税务条件，应当缴纳契税和增值税。在破产重整和不良资产处置过程中提前进行拍卖前的税费评估，既有利于控制税费风险，也有利于资产的顺利处置。税收优惠参考财税〔2018〕17号文规定。

5.如果双方约定以该房产变现后的价款抵偿2500万元的贷款、该款项在乙方控制之内并确保在收回该款项的前提下，由甲方直接将上述资产转让给第三方丙企业而不经过乙方的话，则将大大降低双方的税负。在一级不良资产处置市场，权利人转让资产包时。

6.实务中应税收入除货币收入比较容易外，实物收入、其他收入的金额认定，以及不能准确提供转让价格的处理，都会直接影响应税收入的计算。