上海扣税标准(上海扣税标准2022年个人所得税)

1.享受研究开发费用加计扣除优惠事项的企业，可选择使用国家税务总局上海市税务局发布的2018优化版研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表样式，在填报汇算清缴申报表基础信息表时勾选2015版。

2.鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明，以证明其利息支出的合理性。企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

3.发票包括纸质发票和电子发票，也包括税务机关代开的发票。第七条设施废弃处置预备方案发生修改的，企业应在修改后的30日内报主管税务机关备案。准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费，不包括存款保险保费滞纳金。

4.属于本款规定以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得，均应按本通知的其他规定计算境外税额抵免。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

5.已重复在税前扣除的。2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分，可按本通知执行。前款所称的股权，是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。

6.税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。第十条企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

1.例2：接上例，该企业2019年起不具备资格，2019年亏损100万元。

2.除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。2008年度按照以前办法由省联社向基层社收取管理费的，该收取的管理费与按本通知规定计算的可由基层社分摊的费用扣除额的差额，应在2009年度汇算清缴时一并进行纳税调整。第七条企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查。

3.企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。联合体主导方可按合同收入占比孰高原则或事先约定进行确定。

4.母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。温馨提示：纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。

5.第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。第六条企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

1.企业享受9号公告规定的全额税前扣除政策的，采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。

2.中经企业主管税务机关确认的内容。因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定。

3.对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。支付方企业可以作为弃置费，在支付年度一次性扣除。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。

4.第五章弃置费的管理第二十条弃置费专款账户资金所产生的损益，应计入弃置费，并相应调整当期弃置费提取额。总承包企业或联合体主导方企业应按项目分别建立分割单台账，准确记录境外所得缴纳税额分配情况。

5.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

6.已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。该支出不得在发生年度税前扣除，也不得在以后年度追补扣除。