初级会计笔记(初级会计考试笔记)

1.如果实际支付的价款中包含有已宣告尚未发放的现金股利或利润，借记应收股利科目，贷记银行存款科目。实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。

2.企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。

1.将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内本年合计字样，并在合计数通栏划双红线。需要说明的是，如果有客观证据表明该金融资产的实际利率计算的各期利息收入与名义利率计算的相差很小，也可以采用名义利率替代实际利率使用。贷记长期股权投资科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记应收股利科目，贷记或借记投资收益科目。

2.长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。即利用各种账簿之间的勾稽关系，通过账簿间的相互核对，做到账账相符。支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资，借记长期股权投资科目，贷记银行存款等科目。

3.此外企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。

1.具体包括应计收入和应计费用的调整、收入分摊和成本分摊的调整两类。

2.即企业对其联营企业的长期股权投资。只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结一次余额。

3.有能力持有至到期是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。

4.包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

5.企业的持有至到期投资发生减值的，还应当设置持有至到期投资减值准备科目进行核算。

6.即企业对其合营企业的长期股权投资。即将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额进行核对，做到账实相符。

7.主要内容包括：账证核对：将账簿记录与会计凭证进行核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。