会计各种税率(会计各种税率2021)

1.自制的白条：不能入账报销，不能在企业所得税前扣除的，导致应纳税所得额调整处理，补交企业所得税、罚款、还会涉嫌犯罪。预缴的增值税抵减增值税时不与建筑项目的应交增值税对应抵减。

2.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。财税〔2017〕58号文件在第三条规定：纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额预缴增值税。其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

3.上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。当期增值税应纳税额可能含预缴项目的应交增值税，可能也含非预缴项目的应交增值税，也含简易计税项目的应交增值税，也含非建筑服务、无形资产和不动产转让、销售货物的应交增值税。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

4.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。注意：对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，所以税负率就不是13%、9%，而是远低于该比例。

5.其中：通行费。小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

1.纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。特别对于新手会计，是不是觉得特别慌张，今天实操君带大家来熟悉关于税负率所涉及问题。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为。

2.进项税额和销项税额的变动应当呈现出正相关性，销项也应该同步增加。其中：销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

3.政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。

4.如果2020年不再适用加计抵减政策，则2020年该纳税人不得再计提加计抵减额，2019年未抵减完的10万元，是允许该一般纳税人在2020至2021年度继续抵减的。

5.这里的加计抵减政策执行到期指的是2021年12月31日。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

6.教育费附加的税率：教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的3%。如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率，则企业可能存在少计或不计主营业务收入的情况。地方教育附加的税率：教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的2%。

1.特殊情况：增值税一般纳税人转让二手车，对方需要抵扣进项税的，转让方应当按规定开具增值税专用发票。纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。36个月内不得变更。

2.临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。增值税附加费通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等。

3.这里的年度是指会计年度，而不是连续12个月的概念。纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

4.以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

5.收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。财政部税务总局公告2021年第7号，明确：小规模3%减按1%优惠政策，延长至2021年12月31日。

6.纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。如果预收账款占比过大会引发税务机关关注，怀疑企业是否存在未按照时间节点确认收入情况。