股权激励个税(股权激励个税政策)

1.股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。财税〔2016〕101号文还针对符合条件的非上市公司股权激励给予递延纳税优惠政策。

2.那这种禁售期就属于我们判定个人所得税纳税义务发生的重要条件，我们要等到禁售期结束，激励对象实际取得股票的完整权利，上市公司已经不能再收回时才确认为个人所得税纳税义务发生时间，在此时才缴纳个人所得税。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。

3.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围。对于已实施尚未执行完毕的股权激励，可以在2021年底前补充报送相关资料。我国股权激励发展要稍晚于西方国家，1952年美国菲泽尔公司首次推出股权激励计划，为股权激励制度的发展拉开了序幕。

4.被授权人在约定条件下行权，上市公司按照行权日与授权日二级市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权人现金。

5.首先需澄清的是，企业向我们咨询时常用及的税务申报一词其实包含两个不同维度的概念。

1.个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得的日期。员工通过持股平台持有公司股权的架构安排在目前实践中非常普遍。

2.从而这个约定影响我们对于股票期权还是限制性股票的判断；第二类禁售期约定：如果这个禁售期的设定实际上是为了实现激励对象和公司长期利益的捆绑，不要股权激励一行权了就立刻变现跳槽，或者是交易所本身就设定了对于高管股票减持有额外的禁售期。

3.股权激励的股权分配以激励为目的，而激励则是为了实现公司的战略目标。来源：国家税务总局网站粤开证券研究院副院长、首席宏观分析师罗志恒对记者表示，相关政策的延续可以助力稳定居民实际可支配收入、扩大消费，从而稳定经济增长；还可以稳定以股权激励为主的科创企业对人才的吸引力。

4.既然税收政策对于股权激励的纳税义务发生时间已有约定，也在101号文中给予了股票期权、限制性股票12个月递延纳税的待遇，你在设定第二类禁售期时，就要考虑激励对象行权后需要卖一部分股票纳税的需求，此时你要在方案中设定一定比例的股票立刻可售，在这个禁售期中。股权激励包含两部分内容，重点在于激励。

1.无论是上市公司股权激励，还是非上市公司股权激励，均无需被激励的员工本人向税务机关办理资料报送或纳税申报。

2.如果尚未发生应税行为，则无需进行纳税申报。上市公司实施股权激励，备案时需提交《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》、股权激励计划、董事会或股东大会决议等资料。常见的持股平台模式有有限合伙、公司制。

3.在新三板或者其他产权交易所挂牌的企业，属于非上市公司，可以适用非上市公司股权激励个人所得税递延纳税政策。我们认为这种禁售期应该不影响股权激励个人所得税政策适用的判定。2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

4.股票增值权不是真正意义上的股票，员工不实际拥有股票，也没有所有权、表决权、配股权。股票期权的来源主要分为两种途径：企业以股权激励计划对员工低价定向增发股票；企业大股东低于市场价格向员工出售股票。