土地增值税抵扣(土地增值税抵扣销项税)

1.个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

2.企业增值税抵扣的操作进口货物一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关收款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行先比对后抵扣。甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。

1.增值税是价外税，转让不动产销售收入不含增值税；购进的不动产抵扣了进项税，则增值税税款不计入房产原值；购进的货物和服务的进项税额可以抵扣，计算土地增值税时增值税金不可以扣除，可见计算土地增值税的收入和扣除都和营业税时代有所不同。纳税人取得开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。

2.在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。时间条件一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，不予抵扣进项税额。房地产企业缴纳的契税不能抵减增值税。

3.根据上述规定，房地产开发企业因老项目增值税实行简易计税，取得增值税专用发票的进项税额不得抵扣，可以计入土地增值税扣除项目。

4.国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知财税[2016]43号土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

1.案例分析土地增值税清算时，纳税人录入增值税专票金额属于正常申报行为，进项税额也可以视情况进行录入，案例中的纳税人对进项税已做了抵扣，根据43号文规定，已抵扣的进项税不能再作为土地增值税的税前扣除项。计征房产税的租金收入不含增值税。一般意义上理解，契税不属于增值税上的抵减范围。

2.我国目前的土地增值税是不可以进项税抵扣的，而在企业增值税抵扣中我国实行了生产增值税的基础上，其他方面也在逐步深入实施，而且为了避免重复征税，也是为了保护国家的税收，扩大和优化增值税的范围，财税〔2016〕43号经研究，现将营业税改征增值税后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据有关问题明确如下：计征契税的成交价格不含增值税。取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。

3.免征增值税的，确定计税依据时。来确定不同税率的，增值率越高税率也越高。小规模纳税人不允许抵扣。