所得税抵扣限额(企业所得税各种扣除限额)

1.补充医疗保险扣除标准限额比例：5%备注：不超过工资薪金总额5%的部分，可结转以后年度扣除的项目：职工教育经费：企业所得税实施条例规定，超过限额标准的职工教育经费当年调增的部分可以结转以后年度扣除。个人缴付部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

2.一样超过扣除限额的费用，有的是完全不可以在企业所得税税前扣除，另外一些本年虽不可以扣除，可以结转到以后年度扣除。律所几乎没有研发费用。

3.备注：企业发生的合理的劳动保护支出，2018年度，该企业共发生公益性捐赠支出120万元，其中符合条件的扶贫捐赠50万元，其他公益性捐赠70万元。

1.困地区进行大额捐赠，按照以往企业所得税政策规定，其捐赠支出在当年未完全扣除的可能需要结转三年扣除，有的甚至超过三年仍得不到全额扣除。广告业务宣传费：按营业收入的15%计算扣除限额，实际发生额没有超过限额的，实际发生额超过限额的，超过部分调增应纳税所得额；营业收入包括视同销售的收入。

2.如属于培训费用，则不能按本项目税前扣除。《公告》下发后，该企业在2018年度汇算清缴时，对于2015年度的其他公益性捐赠50万元，由于在2015年度的扣除限额范围内，可在2015年度税前全额扣除，扣除限额范围内的其余70万元可作为扶贫捐赠扣除，则2015年度尚有30万元的扶贫捐赠支出未全额税前扣除。

3.2016年度、2017年度、2018年度该企业均未发生公益性捐赠支出。

1.比如：在异地的分所规模小，将分所人事行政外包给管理公司，由管理公司派人提供服务；将财务外包给第三方公司，提供代理记账服务。对于2017年度的其他公益性捐赠40万元，由于在当年限额扣除范围内，可在2017年度税前全额扣除，限额范围内的8万元可作为扶贫捐赠扣除，则2017年度尚有42万元的扶贫捐赠支出未全额税前扣除需结转到2018年。

2.可以考虑与培训机构协商改变培训科目，改为非学历教育。该标准需咨询地方税务部门口径，有些地方按照开户银行的贷款利率标准，利率标准偏低；有些地方则将金融机构的范围扩大至信托等机构，利率标准更高。

3.如果律所是小规模纳税人时，则采取业务协作款模式，控制全年收入总额，防止突破500万元上限。