营改增财务制度(营改增会计实务)

1.公司应预先培训人员，必要时开发软件，充分估计工作量，开不出票是违规的，收票来不及认证是吃亏的。

2.梳理销售业务，确定营改增范围这块工作，是公司的税务岗和业务人员协作的。向选择差额纳税的劳务派遣公司支付的用于劳务派遣员工工资、福利、社会保险及住房公积金的费用，不得抵扣进项税。不改增值税的服务除外。

3.梳理采购业务，确定可抵扣范围这块也是要税务岗和业务人员协作。如果公司不在营改增试点范围内，只有做来年或者更远的时间规划时才需要匡算个数据。新增四大行业营改增的实施：建筑业：一般纳税人征收10%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。

4.由于营改增是与时俱进，并非一蹴而成，所以供应商们有的能给可抵扣的增值税专用发票，即便购买同样的服务，已有供应商的清单要统一梳理，而不是招标时临时询问税务资格。

1.拆除的临时建筑，不属于非正常损失的不动产，其进项税额是不需要转出。

2.营改增时点上，在途发票和已提供劳务未开发票的处理在途这段时间，不仅是邮政运输快递等时段，还含买卖双方经办人员办交单手续所耗时间，后者比前者还要悠久。需要注意的是，已有采购业务要梳理，以前未发生、即将发生的采购业务也要梳理，成熟稳定的公司还好，新建企业这块不大好做，只能随着采购业务类型的增加，经常更新清单了。税款计缴和会计核算方面，增值税的算法和营业税显然不同，均需在原有基础上进行调整，这里可能需要增加新的关键控制点。

3.若全部需要改增还好，有些公司的老营业税业务，是部分需要改增，必须区分清楚，这些工作量比起被税局狠罚的风险，每个公司都可自行评估了。这种会计处理的依据是，建设方认为其所购物资给施工方就是用于本单位的工程，在发出材料时直接计入在建工程是符合规定的。

1.甲供材中的业主或发包方自己购买的材料、设备或建筑配件在整个建筑工程造价中所占的比例，在税法中没有规定具体的比例，只要业主自己有购买工程所用材料的行为，即使是业主买一元钱的材料也是甲供材现象。

2.修改采购业务内控流程，重点体现增值税管理特色营改增会影响采购计划，因为有了可抵扣进项，采购金额都会改变。甲建筑公司为一般纳税人，采用一般计税方法计算缴纳增值税。新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策。

3.而坚决的函发出去。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。必须仔细研究政策，而不是只期望咨询税局。

4.十重新进行税务筹划有的公司，复杂业务情况下为节税专门开设专业公司的都有，增值税情景下这些都可能改变，不排除影响公司的架构，这架构如有改动，则所得税会被一并影响，早做纳税筹划那是必须的。