中小企业所得税最新优惠政策分析

最新的中小企业所得税优惠政策扩大了税收优惠的范围。在解读财税〔2015〕34号文件的基础上，对比近年来小微企业所得税优惠政策的变化，分析了现行税收优惠政策的局限性，并对小微企业的未来发展提出了建议希望进一步完善优惠政策，促进小型微利企业的发展。

中小营利性企业具有规模小、门槛低、注册量大、管理内容广泛等特点，对稳定经济增长、吸纳劳动力就业、维护社会和谐具有积极的作用。他们是推动国民经济发展的主力军。但是，小微利企业的发展存在诸多困难，不仅需要小微利企业克服自身困难，还需要国家出台相关中小企业所得税最新优惠政策扶持和帮助小微利企业。只有双管齐下，才能更好地促进中小企业的健康发展。

 

一、中小企业所得税最新优惠政策，小型微利企业发展现状

小型微利企业是指从事国家不限制、不禁止的行业，并符合下列条件的企业：工业企业年应纳税额不超过30万元，职工人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业年度应纳税额不超过30万元，职工人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

处于初级阶段的中小企业往往面临着产品创新和市场扩张的双重需求，这就要求企业投入大量的资金和精力。如果再加上国家税收给小企业带来的压力，资金不足的企业就会更加困难。税负压力是阻碍中小企业健康成长的重要原因之一。减轻税负有利于缓解资金压力，使企业更加注重技术创新、技术创新等企业的长远发展。国家通过加大税收优惠力度，扩大税收优惠范围，缓解小企业的税收压力，帮助小企业健康发展。根据国家税务总局公布的数据，2014年，享受企业所得税优惠政策的小型微利企业达246万户，减税总额101亿元，90%的优惠政策受益。

二、中小企业所得税最新优惠政策，中小企业所得税优惠政策的演变

为使更多的小微企业享受到国家政策红利，税务机关不断调整完善小微企业所得税优惠政策。2010年以来，国家出台了若干中小企业发展优惠政策，表1汇总了2010-2014年中小企业国家所得税优惠政策。

自2010年至2014年,国家对小型微利企业所得税税收优惠政策先后进行共计4次调整,调整幅度虽有差异,但纵观最近5年的变化,国家对小型微利企业的扶持力度、税收优惠额和优惠范围均成递增趋势。具体的变化有以下三个方面: 一是不断扩大受惠面,2014年以前只允许查账征收的小型微利企业享受所得税税收减免优惠政策,自2014年起将核定征收小型微利企业纳入享受优惠范围;二是降低税收优惠门槛,自2010年起施行减半征收后, 不断提高允许纳入优惠范围的年应纳税所得额,使更多小型微利企业能享受到国家给予的税收优惠;三是改革征收管理方式,把审批改为备案,促进小型微利企业应享尽享,企业因此受益面扩大30%,同时简化手续可以减轻办税负担,降低企业缴税成本。