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钢铁贸易企业增值税税收现状

发布日期:2019-10-27浏览次数:

 

钢铁贸易企业普遍税负较低,不仅存在企业管理上的问题,而且还有税收征管的原因,严重违反了公平负税的原则,税收征管部门应加强对钢铁贸易企业的税收征管,促进公平的税收征管。

增值税税负为税负率,是指增值税纳税人应缴纳的当期增值税占当期应纳税销售收入的比例。它直观地反映了企业实现税收的能力和负担水平。对于税负率的计算有两种:一种是行业税负率, 另一种是具体纳税人的税负率。其中行业税负率是国家税务总局根据行业标准兼顾生产和流通环节特点计算出的平均数据, 是具体纳税人税负率比较的依据和基础。目前, 税负评价一般是比较地区税负, 比较同业税负。贵州省钢铁贸易企业近几年的税负为0.34%, 与别的行业相比较是较低的, 就钢铁贸易企业税负较低的主要原因, 笔者对其的增值税税负及征收管理的现状进行了调研。

钢铁贸易企业税收现状

贵州由于有首钢水城钢铁分公司的存在, 加上贵州省委省政府提出工业强省战略, 从而需要加大基础设施建设, 涌现出了大量的以经营钢铁为主的贸易企业, 这些企业大多以首钢水城钢铁分公司为依托, 受水钢价格的影响比较大, 经营存在很大的随机性, 销售波动比较大, 在税收征管和检查上也给税务机关增加了一定的难度。在对这些企业的增值税缴纳调查中, 发现这些企业销售量比较大, 如贵州铭聚钢铁有限公司2011年销售量为19931812.67元, 从会计资料中发现该企业的实际税负应该为0.27%, 但实交的增值税的税负为0.4%, 对于这种低税负而实际交税又偏高的现象, 主要存在以下问题:

 

钢铁贸易企业增值税税收



 

1. 一般纳税人的认定存在一定的人为因素

经营钢材的企业由
于资金需要量较大, 大多数都要开增值税专用发票, 由于水钢能给经销商融资, 许多新办钢铁贸易企业都通过方方面面的关系与水钢签定一级经销商的合同。为取得一般纳税人资格, 不少企业通过中介办理工商注册, 注册成功后, 中介收取一定费用后将资金抽走, 具体反映到“其他应付款”、“其他应收款”、“库存商品”账上。形成了账实不符的现象。而税机关在税务稽查时只能按照账面数据进行评税, 对实际库存无法判断, 从而影响实际税负。

2. 价差低,退税率低是税负低的直接原因

一些企业的钢材购销价格低于每吨100元,即使在亏损的情况下,这种现象也是造成低税负的直接原因。在这种经营方式下,这些企业为什么还能继续经营?究其原因,是因为钢材的购买是根据理论价值来衡量的,而按称量价值来衡量的话,这种数量的劣质企业就不能通过销售来处理,在税务稽查时无法从企业的库存账户中找到税务机关。

3. 销售收入确认滞后是钢铁贸易企业税负较低的另一个原因

有的企业将销售钢材的货款长期挂在“预收账款”的货方, 大多数企业都没有把货物发出作为销售收入的实现;还有的企业钻政策的空子, 在签定销售合同时规定了收款时间, 而在规定时间内没有收到货款, 则要收资金占用费, 这就造成了销售的货款金额无法确定, 按会计制度规定就无法确认收入, 而将销售的钢材长期挂到“分期收款发出商品”的借方, 人为地调节销售收入, 达到少交税的目的, 从而造成当期税负较低。比如贵州铭聚钢铁有限公司的主要客户是某铁西南公司和华北公司, 而这两家公司在2011年内都基本没有按合同付款。这家公司在进行会计处理时就一直没有将这些销售确认收入, 当然该企业的税负就比较低了。

4. 征收各种超价费用和纳税是影响税收负担的另一个因素

比如贵州铭聚钢铁有限公司采用应收票据的形式进行结算, 大量的票据由于未到期而采用背书转让, 按金额收取一定的贴现息, 此费用一般都是用收据收取, 进入了“其他业务收入”或“营业外收入”, 而未按时申报纳增值税而造成税负低。贵州铭聚钢铁有限公司一笔销售是几十万甚至几百万, 大量采用银行承兑汇票方式销售。由于大部分客户的资金周转问题,贵州明聚钢铁有限公司2011年收取的资金占用费高达15万,企业只缴纳了营业税的3%。根据《增值税管理暂行条例》第十二条,无论如何核算,所有非价格性收费都必须缴纳增值税。因此,企业应追加增值税15≤1.17*1700元.

5. 大量的非法进项税抵扣直接影响到当前的税负

企业扮演中间人的角色,流通项目长期上市,套期情况严重,出票人、付款人和付款人不同时到达,这种发票的非法扣减也是影响税收负担的另一个因素。

上述因素的存在导致钢铁贸易企业税负较低,但税务稽查暂不能发现问题。一些税收管理者在税收征管过程中直接给企业设定税负标准,导致钢铁贸易企业不按税法纳税,而是人为确定纳税额,严重违反了税法和税收征管法。



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