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合法合规开展税务筹划的三大途径

发布日期:2019-08-09浏览次数:

长期以来,税务筹划一直是一个非常热门的词汇,甚至还笼罩着一层神秘的色彩。探讨或实施税收筹划,首先要明确税收筹划中的一些原则问题,否则就可能偏离税收筹划的方向。甚至是违法的。

一、合法性是税务筹划的基本前提

许多经营者对税收筹划有一种看法,甚至有两种看法,第一种是会计账户,第二种是发票,很多人认为这就是“税收筹划”。当然,通过网络或各种书籍,你也可以看到许多税务筹划的介绍或所谓的案例,不幸的是,大多数方案都不能落地,不能操作。其主要原因是对税法和税收政策的认识不足,没有充分考虑到非税收成本,偷税漏税被称为“筹划”,缺乏经验丰富的专业人员和团队等。一个障碍是合法性问题,这意味着该计划将符合法律,特别是税法。

合法性是税收筹划的一个重要特征。一是形式合法性、关联交易安排和纳税申报、减税、优惠待遇符合有关税收法律法规;二是实质合法性、经济交易性质和纳税符合实质性税收标准和税收立法目的。传统的“税收筹划”,正如大家所看到的,我在这里放了一个引号,如使用账户、发票进行“筹划”,都会面临很高的法律风险。其背景是,在新常态下,我们也倾向于放缓税收增长,税收政策和执法力度也在萎缩。从税收立法的角度来看,我们目前正在推进“六税一法”。营业税增加后,我们的营业税就消失了。严格说来,按照现行规定,年营业额超过500万的纳税人应确认为一般纳税人,发票以前应转为增值税专用发票。以往很多房地产、金融投资领域,传统上都是用发票来执行的。“税务筹划面临的法律风险将急剧上升。“征管法”(修订意见草案)明确将“骗取税收优惠”列入“逃税”一类,逃税罪与逃税罪的界限并不特别明确。在这种情况下,传统的不太符合和不太标准化的做法面临很大的风险。包括金融信托税在内的税收立法正在加快,包括对股权转让的税务稽查,税务稽查工作受到了深刻的关注。在此背景下,从实体法的角度看,整个税务筹划的合法性和合规性要求越来越高,违法成本也将成为历史。

从实际征管的角度看,在依法治税、依法治税的背景下,国家税务总局一直在加强和规范行政执法行为。2014年以来,国内外反避税风起云涌,规范性文件相继出台。另一个不争的事实是,税务企业之间的信息不实情况正在逐渐改变,特别是随着征管法的通过,相关信息已成为政府有关职能部门的法定义务,众所周知。以前的许多计划都是以信息不对称为基础的。

二、合法开展税务筹划的三个路径

因此,传统的非标准税收规划是不可持续的。合法合规的税收筹划是企业的理性和必然选择。结合我们所做的大量案例,笔者认为税收筹划可以从宏观到微观分为三个层次。第一,在战略结构层面,企业应建立税收结构,如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与规划、金融投资公司的股权结构安排等。在这方面,由于“业务增长”,我们已经与北京的一家企业取得了联系。公司内部混合经营不可能单独核算。根据税收法律和政策,税率可以从较高的水平上适用。然后我们帮助他们分割业务,以减轻他们的税务负担。二是层次经营模式,主要通过制定契税相关规定来实现。例如,商业促进政策和税收节约考虑,并购重组交易方式的选择,与税收相关的主要交易条款的安排和规划等。在这方面,我们还与一家大型企业取得了联系。促进政策与税务机关在适用税收法律政策方面存在差异。这一案件表面上是税务纠纷,实质上也是税务筹划。也就是说,企业在安排经营活动的过程中,需要了解和善于运用税收政策。商业推广政策的安排应与税收相结合,以实现税收优惠。三是税收征管层面,主要是积极争取税收优惠政策和成本扣除政策。例如,产业、区域税收优惠资格申请、递延税收政策申请、成本、税前费用扣除政策的使用等。这种情况在实践中有很多。

税收筹划分为三个层次,分别对应于企业的战略决策层、经理层和业务部门,因此税收筹划是一项需要不同人员参与的综合性工作,尤其是税收结构的构建和经营模式的选择。没有公司高级管理人员的参与和支持,这是不可能实现的。例如,推广政策的选择,没有其他部门的参与,如市场部门,税务筹划可能不容易做。因此,税收筹划是一个比较全面的问题,需要协调各方面的因素。

例如,股权投资在今年上半年特别大,许多投资者寻求我们的帮助,以优化税收结构。此外,我们在北京亦曾遇到数宗个人入息税甚大的个案,这些投资者直接持有的公司注册资本非常低,而现时公司的保费很大,单是3,000亿元或40亿元的税款。主要原因是股权结构简单,个人直接持股,转让所得需要立即缴纳个人所得税,不能实现延迟纳税的功能。对于投资者来说,如果他们有持续投资的安排,实际上可以通过公司平台实现间接持股,以享受特殊的税收待遇,实现递延税款的缴纳。

合伙企业作为一种投资载体,也面临着一定的风险。还有一种情况是,自然人投资者在2012年实现了利润,当时没有纳税。但在今年的巡查过程中,税务局认为他的入息应课税。在这种情况下,企业要求我们。应该交税吗?我们知道,合伙企业不是纳税人,根据有关规定,合伙企业应纳税所得额的计算是当年实现的所得额和未分配的所得额。税务机关有要求纳税的依据,即合伙企业不具备延期纳税的功能。这种安排的策划,在股权投资的过程中应该是非常重要的,特别是对于企业的资本运营,显得尤为重要。

三、新案例解析

北京一家上市公司面临营业税过高的问题,同时:(1)原股东将被解除持股;(2)拟在中国投资一家科技公司;(3)3年后,拟收购同行业知名外资企业;(四)公司目前不享受国家区域或工业税优惠政策。

通过分析,我们认为税收筹划可以从三个方面进行。一是通过西部地区合法的区域税收优惠,调整和优化国内外税收结构,减轻举债和资本运作的实际税负。事实上,一些少数民族自治区大力推行了一些税收优惠政策,使资本运营得以合理利用。低税负甚至零税负;第二,积极申请税收优惠资格,通过法律调查,我们发现该企业至少可以申请两个方面的行业税收优惠——高新技术企业、研发费加扣减,使经营企业所得税的背景已经en大幅减少。第三,作为税务顾问,参与企业的一些重大经营决策,从税收的角度提供决策依据。

总结:

随着税收法律属性的增加,企业税收筹划的合法性应得到足够的重视,否则就会打破法律的底线,不仅不能节约税收,而且会带来经济、法律和声誉的损失。华税律师建议,税务筹划应在方案完全合法的基础上进行,并应控制好法律风险。



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